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税收减免核准

信息来源:镇雄地税提供     发布时间:2018-04-13     浏览次数:32

第一节城镇土地使用税

1.1.1地震造成纳税困难免土地税

纳税人因地震灾害造成严重损失,缴纳确有困难的,可依法申请定期减免城镇土地使用税。

城镇土地使用税困难减免税按年核准。因自然灾害或其他不可抗力因素遭受重大损失导致纳税确有困难的,地方税务机关应当在困难情形发生后,于规定期限内受理纳税人提出的减免税申请。其他纳税确有困难的,应当于年度终了后规定期限内,受理纳税人提出的减免税申请。

1.1.2纳税人困难性减免土地税

城镇土地使用税困难减免税按年核准。因自然灾害或其他不可抗力因素遭受重大损失导致纳税确有困难的,地方税务机关应当在困难情形发生后,于规定期限内受理纳税人提出的减免税申请。其他纳税确有困难的,应当于年度终了后规定期限内,受理纳税人提出的减免税申请。

纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的,由省级及以下税务机关核准。

第二节房产税

1.2.1企业纳税困难减免房产税

纳税人纳税确有困难的,可由省、自治区、直辖市人民政府确定,定期减征或者免征房产税。

第三节个人所得税

1.3.1其他地区地震受灾减免个人所得税

因地震灾害造成重大损失的个人,可减征个人所得税。具体减征幅度和期限由受灾地区省、自治区、直辖市人民政府确定。

对地震受灾地区个人取得的抚恤金、救济金,免征个人所得税

1.3.2其他经国务院财政部门批准减税的可以减征个人所得税

其他经国务院财政部门批准减税的可以减征个人所得税

1.3.3其他自然灾害受灾减免个人所得税

因严重自然灾害造成重大损失的,经批准可以减征个人所得税,其减征的幅度和期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。

第四节土地增值税

1.4.1普通标准住宅增值率不超过20%的土地增值税减免

纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过取得土地使用权所支付的金额、开发土地和新建房及配套设施(以下简称房增开发)的成本、开发土地和新建房及配套设施的费用、与转让房地产有关的税金扣除项目金额之和20%的,免征土地增值税。

1.4.2因城市实施规划、国家建设需要而搬迁,纳税人自行转让房地产免征土地增值税

因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁,由纳税人自行转让原房地产的,免征土地增值税。

1.4.3因国家建设需要依法征用、收回的房地产土地增值税减免

因国家建设需要依法征用、收回的房地产免征土地增值税

因国家建设需要依法征用、收回的房地产,是指因城市实施规划、国家建设的需要而被政府批准征用的房产或收回的土地使用权。

第五节资源税

1.5.1地震灾害减免资源税

纳税人开采或者生产应税产品过程中,因地震灾害遭受重大损失的,由受灾地区省、自治区、直辖市人民政府决定减征或免征资源税。

1.5.2事故灾害等原因减免资源税

纳税人开采或者生产应税产品过程中,因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的,由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。

1.5.3意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失减免资源税

纳税人开采或者生产应税产品过程中,因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的,由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。

税收减免备案

第一节车船税

2.1.1按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶免征车船税

【业务概述】

按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶,自车船税法实施之日起5年内免征车船税。

2.1.2捕捞、养殖渔船免征车船税

在渔业船舶管理部门登记为捕捞船或者养殖船的渔业船舶免征车船税。

2.1.3对公共交通车船,农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税

省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况,可以对公共交通车船,农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。经批准可以享受车船税减税、免税优惠政策的城市、农村公共交通车船,是指依法取得运营资格,执行物价部门规定的票价标准,按照规定时间、线路和站点运营,供公众乘用并承担部分社会公益性服务或执行政府指令性任务的车船。

2.1.4对受严重自然灾害影响纳税困难的,减免车船税

对受地震、洪涝等严重自然灾害影响纳税困难以及其他特殊原因确需减免税的车船,可以在一定期限内减征或者免征车船税。具体减免期限和数额由省、自治区、直辖市人民政府确定,报国务院备案。

2.1.5机场、港口、铁路站场内部行驶或者作业的车船免征车船税

依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或者作业的车船,自车船税法实施之日起5年内免征车船税。

2.1.6节约能源、使用新能源的车船减免车船税

201211日起,对节约能源车船,减半征收车船税;对使用新能源车船,免征车船税。

符合标准的节约能源乘用车、商用车,以及使用新能源汽车,由财政部、国家税务总局、工业和信息化部不定期联合发布《享受车船税减免优惠的节约能源使用新能源汽车车型目录》(以下简称《目录》)予以公告。

201557起,列入《目录》的节约能源、使用新能源汽车,自《目录》公告之日起,按《目录》和有关规定享受车船税减免优惠政策;《目录》公告后取得的节约能源、使用新能源汽车,属于第一批、第二批《节约能源使用新能源车辆减免车船税的车型目录》,但未列入《目录》的,不得享受相关优惠政策;《目录》公告前,已取得的列入第一批、第二批《节约能源使用新能源车辆减免车船税的车型目录》的节约能源、使用新能源汽车,不论是否转让,可继续享受车船税减免优惠政策。

2.1.7警用车船免征车船税

公安机关、国家安全机关、监狱、劳动教养管理机关和人民法院、人民检察院领取警用牌照的车辆和执行警务的专用船舶免征车船税。

2.1.8军队、武警专用车船免征车船税

按照规定在军队、武警车船管理部门登记,并领取军用牌照、武警牌照的车船免征车船税。

2.1.9其他

其他车船税优惠事项

2.1.10外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船免征车船税

依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船免征车船税。

第二节城市维护建设税

2.2.1被撤销金融机构财产用来清偿债务免征城市维护建设税

对被撤销金融机构财产用来清偿债务时,免征被撤销金融机构转让货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等应缴纳的城市维护建设税。

2.2.2促进就业企业限额减免城市维护建设税

对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体,在新增加的岗位中,当年新招用自主就业退役士兵,与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的,在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元,最高可上浮50%,并报财政部和国家税务总局备案。执行期限为20141120161231

当年新招用在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业一年以上且持《就业失业登记证》或《就业创业证》(注明“企业吸纳税收政策”)人员,与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的,在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元,最高可上浮30%,各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准,并报财政部和国家税务总局备案。执行期限为20141120161231

营改增服务行业的服务型企业(除广告服务外)在新增加的岗位中,当年新招用持《就业失业登记证》或《就业创业证》(注明“企业吸纳税收政策”)人员,与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的,在3年内按照实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。定额标准为每人每年4000元,可上下浮动20%,由试点地区省级人民政府根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准,并报财政部和国家税务总局备案。执行期限为20141120161231

2.2.3单位和个体经营者将货物捐赠给受灾地区的免征城建税

2013420日起,对单位和个体经营者将自产、委托加工或购买的货物,通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门捐赠给芦山受灾地区的,免征增值税、城市维护建设税,执行至20151231

201483日起,对单位和个体经营者将自产、委托加工或购买的货物,通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门捐赠给鲁甸受灾地区的,免征增值税、城市维护建设税,行至20161231

2.2.4对国家石油储备基地第一期项目建设过程中涉及的城建税,予以免征

对国家石油储备基地第一期项目建设过程中涉及的营业税、城市维护建设税予以免征。上述免税范围仅限于应由国家石油储备基地缴纳的税收。国家石油储备基地第一期项目包括大连、黄岛、镇海、舟山4个储备基地。

2.2.5扶持就业人员从事个体经营限额减免城市维护建设税

1、对自主就业退役士兵、持《就业失业登记证》(注明“自主创业税收政策”)或者《就业创业证》(注明“自主创业税收政策”或注明“毕业年度内自主创业税收政策”)人员从事个体经营的,在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%,各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准,并报财政部和国家税务总局备案。纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的,以其实际缴纳的税款为限;大于上述扣减限额的,应以上述扣减限额为限。对自主就业退役士兵、持《就业失业登记证》(注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》)人员从事个体经营的纳税人实际经营期不足一年的,应当以实际月份换算其减免税限额。换算公式为:减免税限额=年度减免税限额÷12×实际经营月数。执行期限为20141120161231

2、对持《就业失业登记证》(注明“自主创业税收政策”)或者《就业创业证》(注明“自主创业税收政策”或注明“毕业年度内自主创业税收政策”)人员从事个体经营的,在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%,各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准,并报财政部和国家税务总局备案。纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的,以其实际缴纳的税款为限;大于上述扣减限额的,应以上述扣减限额为限。执行期限为20141120161231

2.2.6国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税

为支持国家重大水利工程建设,对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税。

2.2.7黄金交易所会员单位免征城市维护建设税

黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金(持有黄金交易所开具的《黄金交易结算凭证》),发生实物交割的,由税务机关按照实际成交价格代开增值税专用发票,并实行增值税即征即退的政策,同时免征城市维护建设税。

2.2.8金融资产管理公司收购、承接、处置不良资产免征城市维护建设税

对东方资产管理公司在接收港澳国际(集团)有限公司的资产包括货物、不动产、有价证券等,免征东方资产管理公司销售转让该货物、不动产、有价证券等资产以及利用该货物、不动产从事融资租赁业务应缴纳的城市维护建设税。

对东方资产管理公司所属的投资咨询类公司,为本公司接收、处置港澳国际(集团)有限公司资产而提供资产、项目评估和审计服务取得的收入免征应缴纳的城市维护建设税。

2.2.9经营性文化事业单位转制为企业免征城市维护建设税

对经营性文化事业单位转制中资产划转或转让涉及的城建税等给予适当的优惠政策,具体优惠政策由财政部、国家税务总局根据转制方案确定

2.2.10其他

其他城市维护建设税优惠事项。

2.2.11受灾地区促进就业企业限额减免城建税

1)芦山地震受灾地区的商贸企业、服务型企业(除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外)、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体在新增加的就业岗位中,招用当地因地震灾害失去工作的人员,与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的,经县级人力资源和社会保障部门认定,按实际招用人数和实际工作时间予以定额依次扣减增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。定额标准为每人每年4000元,可上下浮动20%,由四川省人民政府根据当地实际情况具体确定。执行至20151231

2)鲁甸受灾严重地区的商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体在新增加的就业岗位中,招用当地因地震灾害失去工作的人员,与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的,经县级人力资源社会保障部门认定,按实际招用人数和实际工作时间予以定额依次扣减增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税。定额标准为每人每年4000元,最高可上浮30%,由云南省人民政府根据当地实际情况具体确定。执行至20161231

2.2.12文化单位转制为企业时的城建税优惠

对经营性文化事业单位转制中资产评估增值、资产转让或划转涉及的城市维护建设税,符合现行规定的享受相应税收优惠政策。

2.2.13增值税一般纳税人的家禽加工企业和冷藏冷冻企业加工销售禽肉产品免征城市维护建设税

对属于增值税一般纳税人的家禽加工企业和冷藏冷冻企业加工销售禽肉产品免征城市维护建设税

2.2.14中央所属的转制文化企业,享受税收优惠

中央所属的转制文化企业,享受城市维护建设税税收优惠

2.2.15转制文化企业免征城市维护建设税

经认定的转制文化企业,可向主管税务机关申请办理城市维护建设税减免税手续

第三节城镇土地使用税

2.3.1安置残疾人就业单位用地减免土地税

对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%(25%)且实际安置残疾人人数高于10(10)的单位,可减征或免征该年度城镇土地使用税。具体减免税比例及管理办法由省、自治区、直辖市财税主管部门确定。

2.3.2办理了土地使用权过户手续房改房用地

对应税单位将职工住宅办理了土地使用权过户手续,可免征城镇土地使用税。

2.3.3被撤销金融机构清算期间自有的或从债务方接收的房地产

对被撤销金融机构清算期间自有的或从债务方接收的房地产免征城镇土地使用税。

2.3.4采摘观光的种植养殖土地免土地税

在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人,其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地,免征城镇土地使用税

2.3.5厂区外未加隔离的企业铁路专用线用地免土地税

对企业的铁路专用线、公路等用地,除另有规定者外,在企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的,应照章征收土地使用税;在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的,暂免征收土地使用税。

对企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的绿化用地,应照章征收土地使用税,厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地,暂免征收土地使用税。

2.3.6城市公交站场、道路客运站场的运营用地免土地税

20131120151231,对城市公交站场、道路客运站场的运营用地,免征城镇土地使用税。

城市公交站场运营用地包括城市公交首末车站、停车场、保养场、站场办公用地、生产辅助用地,道路客运站场运营用地包括站前广场、停车场、发车位、站务用地、站场办公用地、生产辅助用地。上述城市公交站场、道路客运站场是指由县级以上(含县级)人民政府交通运输主管部门等批准,按《汽车客运站级别划分和建设要求》等标准建设的,为公众及旅客、运输经营者提供站务服务的场所。

20161120181231,对城市公交站场、道路客运站场、城市轨道交通系统运营用地,免征城镇土地使用税。城市公交站场运营用地,包括城市公交首末车站、停车场、保养场、站场办公用地、生产辅助用地。道路客运站场运营用地,包括站前广场、停车场、发车位、站务用地、站场办公用地、生产辅助用地。城市轨道交通系统运营用地,包括车站(含出入口、通道、公共配套及附属设施)、运营控制中心、车辆基地(含单独的综合维护中心、车辆段)以及线路用地,不包括购物中心、商铺等商业设施用地。

符合上述免税条件的企业须持相关文件及站场用地情况等向主管税务机关办理备案手续。

2.3.7大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠

201511日起20161231止,对物流企业自有的(包括自用和出租)大宗商品仓储设施用地,减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。

所称物流企业,是指至少从事仓储或运输一种经营业务,为工农业生产、流通、进出口和居民生活提供仓储、配送等第三方物流服务,实行独立核算、独立承担民事责任,并在工商部门注册登记为物流、仓储或运输的专业物流企业。

所称大宗商品仓储设施,是指同一仓储设施占地面积在6000平方米及以上,且主要储存粮食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉类、水产品、化肥、农药、种子、饲料等农产品和农业生产资料,煤炭、焦炭、矿砂、非金属矿产品、原油、成品油、化工原料、木材、橡胶、纸浆及纸制品、钢材、水泥、有色金属、建材、塑料、纺织原料等矿产品和工业原材料的仓储设施。仓储设施用地,包括仓库库区内的各类仓房(含配送中心)、油罐(池)、货场、晒场(堆场)、罩棚等储存设施和铁路专用线、码头、道路、装卸搬运区域等物流作业配套设施的用地。

2.3.8地方铁路运输企业自用土地免土地税

地方铁路运输企业自用的土地应缴纳的城镇土地使用税比照铁道部所属铁路运输企业的政策执行。

2.3.9地下建筑用地暂按50%征收免土地税

2.3.10电力行业部分用地免土地税

一、对火电厂厂区围墙外的灰场、输灰管、输油(气)管道、铁路专用线用地,免征土地使用税。二、对水电站的发电厂除房用地(包括坝内、坝外式厂房),生产、办公、生活用地以外的其他用地给予免税照顾。三、对供电部门的输电线路用地、交电站用地,免征土地使用税。

2.3.11对公租房建设期间用地及公租房建成后占地免征城镇土地使用税

对公租房建设用地及公租房建成后占地免征城镇土地使用税。在其他住房项目中配套建设公租房,依据政府部门出具的相关材料,可按公租房建筑面积占总建筑面积的比例免征建造、管理公租房涉及的城镇土地使用税。

2.3.12防火防爆防毒等安全用地免土地税

对于各类危险品仓库,厂房所需的防火,防爆,防毒等安全防范用地,可由各省、自治区、直辖市税务局确定,暂免征收土地使用税。

对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地,按规定征收城镇土地使用税。其中,已取得地下土地使用权证的,按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款;未取得地下土地使用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积的,按地下建筑垂直投影面积计算应征税款。

对上述地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。

2.3.13非营利性科研机构自用土地免土地税

非营利性科研机构自用的土地,免征城镇土地使用税。

2.3.14非营利性医疗,疾病控制,妇幼保健机构自用的土地免土地税

对非营利性医疗机构自用的、土地免征城镇土地使用税。

2.3.15孵化器自用及提供孵化企业使用土地免土地税

科技企业孵化器(也称高新技术创业服务中心,以下简称孵化器)是以促进科技成果转化、培养高新技术企业和企业家为宗旨的科技创业服务机构。自20131120151231,对符合条件的孵化器自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用土地,免征城镇土地使用税。

2.3.16符合条件的体育场馆减免城镇土地使用税

体育场馆自用的土地有关城镇土地使用税政策规定如下:一、国家机关、军队、人民团体、财政补助事业单位、居民委员会、村民委员会拥有的体育场馆,用于体育活动的土地,免征城镇土地使用税。 二、经费自理事业单位、体育社会团体、体育基金会、体育类民办非企业单位拥有并运营管理的体育场馆,同时符合下列条件的,其用于体育活动的土地,免征城镇土地使用税:(一)向社会开放,用于满足公众体育活动需要;(二)体育场馆取得的收入主要用于场馆的维护、管理和事业发展;(三)拥有体育场馆的体育社会团体、体育基金会及体育类民办非企业单位,除当年新设立或登记的以外,前一年度登记管理机关的检查结论为“合格”。 三、企业拥有并运营管理的大型体育场馆,其用于体育活动的土地,减半征收城镇土地使用税。

所称体育场馆,是指用于运动训练、运动竞赛及身体锻炼的专业性场所。所称大型体育场馆,是指由各级人民政府或社会力量投资建设、向公众开放、达到《体育建筑设计规范》(JGJ31-2003)有关规模规定的体育场(观众座位数20000座及以上),体育馆(观众座位数3000座及以上),游泳馆、跳水馆(观众座位数1500座及以上)等体育建筑。所称用于体育活动的房产、土地,是指运动场地,看台、辅助用房(包括观众用房、运动员用房、竞赛管理用房、新闻媒介用房、广播电视用房、技术设备用房和场馆运营用房等)及占地,以及场馆配套设施(包括通道、道路、广场、绿化等)。

享受上述税收优惠体育场馆的运动场地用于体育活动的天数不得低于全年自然天数的70%

2.3.17福利性非营利性老年服务机构土地免土地税

对政府部门和企事业单位、社会团体以及个人等社会力量投资兴办的福利性、非营利性的老年服务机构,暂免老年服务机构自用土地的城镇土地使用税。

2.3.18公共租赁住房用地免土地税

对公共租赁住房建设期间用地及公共租赁住房建成后占地免征城镇土地使用税。在其他住房项目中配套建设公共租赁住房,依据政府部门出具的相关材料,按公共租赁住房建筑面积占总建筑面积的比例免征建设、管理公共租赁住房涉及的城镇土地使用税。

2.3.19股改铁路运输企业及合资铁路运输公司自用的房产免土地税

对股改铁路运输企业及合资铁路运输公司自用的房产、土地暂免征收城镇土地使用税。其中股改铁路运输企业是指铁路运输企业经国务院批准进行股份制改革成立的企业;合资铁路运输公司是指由铁道部及其所属铁路运输企业与地方政府、企业或其他投资者共同出资成立的铁路运输企业。

2.3.20国家大学科技园和科技企业孵化器免征城镇土地使用税

20081120121231,对符合条件的科技园自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用的土地,免征城镇土地使用税。

国家大学科技园(以下简称科技园)是以具有较强科研实力的大学为依托,将大学的综合智力资源优势与其他社会优势资源相组合,为高等学校科技成果转化、高新技术企业孵化、创新创业人才培养、产学研结合提供支撑的平台和服务的机构。

2.3.21国家石油储备基地第二期项目用地免土地税

对国家石油储备基地第二期项目建设过程中涉及的城镇土地使用税予以免征。

2.3.22国家石油储备基地第一期项目用地免土地税

对国家石油储备基地第一期项目建设过程中涉及城镇土地使用税予以免征。

2.3.23航空航天公司专属用地免土地税

对中国航空工业总公司、中国航天工业总公司、中国船舶工业总公司所属军工企业征免土地使用税的有关问题,规定如下:对军品科研生产专用的厂房、车间、仓库等建筑物用地和周围专属用地,及其相应的供水、供电、供气、供暖、供煤、供油、专用公路、专用铁路等附属设施用地,免征土地使用税;对满足军工产品性能实验所需的靶场、试验场、调试场、危险品销毁场等用地,及因安全要求所需的安全距离用地,免征土地使用税;对科研生产中军品、民品共用无法分清的厂房、车间、仓库等建筑物用地和周围专属用地,及其相应的供水、供电、供气、供煤、供油、专用公路、专用铁路等附属设施用地,按比例减征土地使用税。具体办法,在应纳土地使用税额内按军品销售额占销售总额的比例,相应减征土地使用税,计算公式为: 减征税额=应纳税额×军品销售额/销售总额。自199511日起执行。

2.3.24核电站部分用地减免土地税

对除核电站的核岛、常规岛、辅助厂房和通讯设施用地(不包括地下线路用地)以及生活、办公用地之外的其他用地免征城镇土地使用税。对核电站应税土地在基建期内减半征收城镇土地使用税。

2.3.25核工业总公司所属企业部分用地免土地税

对生产核系列产品的厂矿,为照顾其特殊情况,除生活区、办公区用地应依照规定征收土地使用税外,其他用地暂予免征土地使用税。

二、对除生产核系列产品厂矿以外的其他企业,如仪表企业、机械修造企业、建筑安装企业等,应依照规定征收土地使用税。

2.3.26集体和个人办的医院用地免土地税

由省、自治区、直辖市税务局确定对集体和个人办的医院用地的征免税。

2.3.27建材企业的采石场、排土场等用地

对石灰厂、水泥厂、大理石厂、沙石厂等企业的采石场、排土场用地,炸药库的安全区用地以及采区运岩公路,可以比照对矿山企业征免土地使用税予以免税。

2.3.28经济适用住房建设用地及占地免土地税

1、对廉租住房、经济适用住房建设用地以及廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租的廉租住房用地,免征城镇土地使用税。

2、开发商在商品住房项目中配套建造廉租住房、经济适用住房,如能提供政府部门出具的相关材料,可按经济适用住房建筑面积占总建筑面积的比例免征开发商应缴纳的城镇土地使用税。

2.3.29居民供热使用土地免土地税

20117120151231,对向居民供热而收取采暖费的供热企业,为居民供热所使用的厂房及土地继续免征房产税、城镇土地使用税。

对既向居民供热,又向单位供热或者兼营其他生产经营活动的供热企业,按其向居民供热而取得的采暖费收入占企业总收入的比例免征房产税、城镇土地使用税。

上述供热企业,是指热力产品生产企业和热力产品经营企业。热力产品生产企业包括专业供热企业、兼营供热企业和自供热单位。

2.3.30开山填海整治土地和改造废弃土地免土地税

经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地,从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年。

02.3.31科技园自用及提供孵化企业使用土地免土地税

20131120151231,对符合条件的科技园自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用土地,免征城镇土地使用税。

国家大学科技园(以下简称科技园)是以具有较强科研实力的大学为依托,将大学的综合智力资源优势与其他社会优势资源相组合,为高等学校科技成果转化、高新技术企业孵化、创新创业人才培养、产学研结合提供支撑的平台和服务的机构。

2.3.32矿山企业生产专用地免土地税

对矿山的采矿场、排土场、尾矿库、炸药库的安全区、采区运矿及运岩公路、尾矿输送管道及回水系统用地,免征土地使用税。

对矿山企业采掘地下矿造成的塌陷地以及荒山占地,在未利用之前,暂免征收土地使用税。

2.3.33劳改劳教单位相关用地免土地税

一、对少年犯管教所的用地和由国家财政部门拨付事业经费的劳教单位自用的土地,免征土地使用税。二、对劳改单位及经费实行自收自支的劳教单位的工厂、农场等,凡属于管教或生活用地,例如:办公室、警卫室、职工宿舍、犯人宿舍、储藏室、食堂、礼堂、图书室、阅览室、浴室、理发室、医务室等房屋、建筑物用地及其周围土地,均免征土地使用税。三、对监狱的用地,若主要用于关押犯人,只有极少部分用于生产经营的,可从宽掌握,免征土地使用税。

2.3.34廉租房用地免土地税

对廉租住房、经济适用住房建设用地以及廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租的廉租住房用地,免征城镇土地使用税。

  开发商在经济适用住房、商品住房项目中配套建造廉租住房,在商品住房项目中配套建造经济适用住房,如能提供政府部门出具的相关材料,可按廉租住房、经济适用住房建筑面积占总建筑面积的比例免征开发商应缴纳的城镇土地使用税。

2.3.35林业系统相关用地免土地税

对林区的有林地、运材道、防火道、防火设施用地,免征土地使用税。林业系统的森林公园、自然保护区,可比照公园免征土地使用税。

2.3.36落实私房政策后的房屋用地减免土地税

原房管部门代管的私房,落实政策后,有些私房产权已归还给房主,但由于各种原因,房屋仍由原住户居住,并且住户仍是按照房管部门在房租调整改革之前确定的租金标准向房主交纳租金。对这类房屋用地,房主缴纳土地使用税确有困难的,可由各省、自治区、直辖市税务局根据实际情况,给予定期减征或免征土地使用税的照顾。

2.3.37煤炭企业规定用地免土地税

对中国统配煤矿总公司、东北内蒙古煤炭工业联合公司所属的煤炭企业的矸石山、排土场用地,防排水沟用地,矿区办公、生活区以外的公路、铁路专用线及轻便道和输变电线路用地,火炸药库库房外安全区用地,向社会开放的公园及公共绿化带用地,暂免征收土地使用税。

2.3.38免税单位无偿使用的土地免土地税

对免税单位无偿使用纳税单位的土地(如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地),免征土地使用税。

2.3.39免税单位职工家属的宿舍用地免征城镇土地使用税

免税单位职工家属的宿舍用地征免税,由省、自治区、直辖市税务局确定。

2.3.40民航机场规定用地免土地税

机场飞行区(包括跑道、滑行道、停机坪、安全带、夜航灯光区)用地,场内外通讯导航设施用地和飞行区四周排水防洪设施用地,免征土地使用税。机场道路,区分为场内、场外道路。场外道路用地免征土地使用税。

2.3.41农产品批发市场、农贸市场用地免土地税

一、对专门经营农产品的农产品批发市场、农贸市场使用(包括自有和承租,下同)的土地,暂免征收城镇土地使用税。对同时经营其他产品的农产品批发市场和农贸市场使用的土地,按其他产品与农产品交易场地面积的比例确定征免城镇土地使用税。

二、农产品批发市场和农贸市场,是指经工商登记注册,供买卖双方进行农产品及其初加工品现货批发或零售交易的场所。农产品包括粮油、肉禽蛋、蔬菜、干鲜果品、水产品、调味品、棉麻、活畜、可食用的林产品以及由省、自治区、直辖市财税部门确定的其他可食用的农产品。

三、享受本税收优惠的土地,是指农产品批发市场、农贸市场直接为农产品交易提供服务的土地。

2.3.42农村饮水工程运营管理单位自用土地免土地税

对饮水工程运营管理单位自用的生产、办公用、土地,免征城镇土地使用税。饮水工程,是指为农村居民提供生活用水而建设的供水工程设施。饮水工程运营管理单位是指负责农村饮水安全工程运营管理的自来水公司、供水公司、供水(总)站(厂、中心)、村集体、在民政部门注册登记的用水户协会等单位。对于既向城镇居民供水,又向农村居民供水的饮水工程运营管理单位,依据向农村居民供水量占总供水量的比例免征城镇土地使用税。无法提供具体比例或所提供数据不实的,不得享受优惠政策。政策执行期限暂定为20111120181231。自201111至本文发布之日期间应予免征的税款,可在以后应纳的相应税款中抵减或予以退税。

2.3.43农贸市场(集贸市场)用地免土地税

为了促进集贸市场的发展及照顾各地的不同情况,各省、自治区、直辖市税务局可根据具体情况自行确定对集贸市场用地征收或者免征土地使用税。

2.3.44棚户区改造安置住房建设用地免土地税

对棚户区改造安置住房建设用地免征城镇土地使用税。

在商品住房等开发项目中配套建造安置住房的,依据政府部门出具的相关材料、房屋征收(拆迁)补偿协议或棚户区改造合同(协议),按改造安置住房建筑面积占总建筑面积的比例免征城镇土地使用税。

所称棚户区是指简易结构房屋较多、建筑密度较大、房屋使用年限较长、使用功能不全、基础设施简陋的区域,具体包括城市棚户区、国有工矿(含煤矿)棚户区、国有林区棚户区和国有林场危旧房、国有垦区危房。棚户区改造是指列入省级人民政府批准的棚户区改造规划或年度改造计划的改造项目;改造安置住房是指相关部门和单位与棚户区被征收人签订的房屋征收(拆迁)补偿协议或棚户区改造合同(协议)中明确用于安置被征收人的住房或通过改建、扩建、翻建等方式实施改造的住房。

2.3.45其他

其他土地使用税优惠事项

2.3.46企业搬迁原场地不使用的免土地税

企业搬迁后,其原有场地和新场地都使用的,均应照章征收土地使用税;原有场地不使用的,可暂免征收土地使用税。

2.3.47企业厂区以外的公共绿化用地免土地税

对企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的绿化用地,应照章征收土地使用税,厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地,暂免征收土地使用税。

2.3.48企业的荒山、林地、湖泊等占地减半征收土地税

对企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地,尚未利用的,自20141120151231,按应纳税额减半征收城镇土地使用税,自201611日起,全额征收城镇土地使用税。

2.3.49企业已售房改房占地免土地税

应税单位按照国家住房制度改革有关规定,将住房出售给职工并按规定进行核销账务处理后,住房用地在未办理土地使用权过户期间的城镇土地使用税征免,比照各省、自治区、直辖市对个人所有住房用地的现行政策执行。

2.3.50商品储备管理公司及其直属库储备业务自用土地免土地税

201311日起20151231,对商品储备管理公司及其直属库承担商品储备业务自用的土地免征城镇土地使用税。

2.3.51市政街道、广场绿化地带等公共用地免征城镇土地使用税

市政街道、广场绿化地带等公共用地免征城镇土地使用税

2.3.52水利设施及其管护用地免土地税

对水利设施及其管护用地(如水库库区、大坝、堤防、灌渠、泵站等用地),免征土地使用税;其他用地,如生产、办公、生活用地,应照章征收土地使用税。

2.3.53武警部队用地免土地税

对中国人民武装警察部队(以下简称武警部队)的用地征免土地使用税问题,比照对军队系统用地征免税的规定办理,具体规定为:

1、武警部队的工厂,凡专门为武警部门内部生产武器、弹药、军训器材、部队装备(指人员装备、军械装具、马装具)的用地,免征土地使用税。   

2、武警部队所办的服务社用地,专为武警内部人员及其家属服务的,免征土地使用税。

3、武警部队的招待所,专门接待武警内部人员的免征土地使用税;

2.3.54物流企业大宗商品仓储设施用地减征城镇土地使用税

201211日起20141231止,对物流企业自有的(包括自用和出租)大宗商品仓储设施用地,减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。

201511日起20161231止,对物流企业自有的(包括自用和出租)大宗商品仓储设施用地,减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。

2.3.55学校、托儿所、幼儿园自用土地免土地税

对国家拨付事业经费的单位和企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的土地,可以免征城镇土地使用税

2.3.56营利性医疗机构自用的土地3年内免土地税

对营利性医疗机构自用的土地自其取得执业登记之日起,3年内免征城镇土地使用税;3年免税期满后恢复征税。

2.3.57由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地免征城镇土地使用税

由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地免征城镇土地使用税

2.3.58直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征城镇土地使用税

直接用于农、林、牧、渔业的生产用地,免征土地使用税

2.3.59中国人民银行总行所属分支机构用地

根据中国人民银行系统单位工作职能的转变,按照房产税、城镇土地使用税的有关规定,现明确:对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行(含国家外汇管理局)所属分支机构自用的土地,免征城镇土地使用税。

2.3.60转制科研机构的科研开发自用土地免土地税

对于经国务院批准的原国家经贸委管理的10个国家局所属242个科研机构和建设部等11个部门(单位)所属134个科研机构中转为企业的科研机构和进入企业的科研机构,从转制注册之日起,5年内免征科研开发自用土地的城镇土地使用税;对经国务院批准的原国家经贸委管理的10个国家局所属242个科研机构和建设部等11个部门(单位)所属134个科研机构中转为企业的科研机构和进入企业的科研机构,从转制注册之日起5年内免征科研开发自用土地的城镇土地使用税政策执行到期后,再延长2年期限。对上述转制科研院所享受的税收优惠期限,不论是从转制之日起计算,还是从转制注册之日起计算,均据实计算到期满为止。

2.3.61宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地免征城镇土地使用税

宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地免征城镇土地使用税

第四节房产税

2.5.1按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房免征房产税

200111日起,对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房,包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房;房管部门向居民出租的公有住房;落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房等,暂免征收房产税。

暂免征收房产税、营业税的企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房,指按照公有住房管理或纳入县级以上政府廉租住房管理的单位自有住房。

2.5.2被撤销金融机构清算期间房地产免征房产税

对被撤销金融机构清算期间自有的或从债务方接收的房地产免征房产税。

2.5.3部队空余房产租赁免征房产税

200481日起,对军队空余房产租赁收入暂免征收房产税;此前已征税款不予退还,未征税款不再补征。

2.5.4大修停用的房产免征房产税

房屋大修停用在半年以上的,经纳税人申请,在大修期间可免征房产税。

纳税人房屋大修停用半年以上需要免征房产税的,应在房屋大修前向主管税务机关报送相关的证明材料,包括大修房屋的名称、座落地点、产权证编号、房产原值、用途、房屋大修的原因、大修合同及大修的起止时间等信息和资料,以备税务机关查验。具体报送材料由各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局确定。

2.5.5地方铁路运输企业免征房产税

地方铁路运输企业自用的房产应缴纳的房产税比照铁道部所属铁路运输企业的政策执行。

2.5.6地下建筑减征房产税

200611,凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑,包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等,均应当依照有关规定征收房产税。自用的地下建筑,工业用途房产,以房屋原价的50—60%作为应税房产原值,商业和其他用途房产,以房屋原价的70—80%作为应税房产原值。房屋原价折算为应税房产原值的具体比例,由各省、自治区、直辖市和计划单列市财政和地方税务部门在上述幅度内自行确定。

2.5.7地震毁损不堪和危险房屋免房产税

经有关部门鉴定,对毁损不堪居住和使用的房屋和危险房屋,在停止使用后,可免征房产税。

2.5.8对经营公租房所取得的租金收入免征房产税

对经营公租房所取得的租金收入,免征房产税。

2.5.9房管部门经租非营业用房免征房产税

198811日起,对房管部门经租的居民住房,在房租调整改革之前收取租金偏低的,可暂缓征收房产税.

2.5.10非营利性科研机构自用的房产免征房产税

200111日起,非营利性科研机构自用的房产,免征房产税。

2.5.11非营利性老年服务机构自用房产免征房产税

2000101日起,对政府部门和企事业单位、社会团体以及个人等社会力量投资兴办的福利性、非营利性的老年服务机构自用房产暂免房产税。

2.5.12非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产免征房产税

对非营利性医疗机构自用的房产,免征房产税。

2.5.13符合条件的体育场馆减免房产税

体育场馆自用的房产有关房产税政策规定如下:一、国家机关、军队、人民团体、财政补助事业单位、居民委员会、村民委员会拥有的体育场馆,用于体育活动的房产免征房产税。 二、经费自理事业单位、体育社会团体、体育基金会、体育类民办非企业单位拥有并运营管理的体育场馆,同时符合下列条件的,其用于体育活动的房产,免征房产税:(一)向社会开放,用于满足公众体育活动需要;(二)体育场馆取得的收入主要用于场馆的维护、管理和事业发展;(三)拥有体育场馆的体育社会团体、体育基金会及体育类民办非企业单位,除当年新设立或登记的以外,前一年度登记管理机关的检查结论为“合格”。 三、企业拥有并运营管理的大型体育场馆,其用于体育活动的房产,减半征收房产。

所称体育场馆,是指用于运动训练、运动竞赛及身体锻炼的专业性场所。所称大型体育场馆,是指由各级人民政府或社会力量投资建设、向公众开放、达到《体育建筑设计规范》(JGJ31-2003)有关规模规定的体育场(观众座位数20000座及以上),体育馆(观众座位数3000座及以上),游泳馆、跳水馆(观众座位数1500座及以上)等体育建筑。所称用于体育活动的房产、土地,是指运动场地,看台、辅助用房(包括观众用房、运动员用房、竞赛管理用房、新闻媒介用房、广播电视用房、技术设备用房和场馆运营用房等)及占地,以及场馆配套设施(包括通道、道路、广场、绿化等)。

享受上述税收优惠体育场馆的运动场地用于体育活动的天数不得低于全年自然天数的70%

2.5.14个人出租住房房产税暂减按4%的税率征收

200831日起,对个人出租住房,不区分用途,减按4%的税率征收房产税。

200111日起,个人按市场价格出租的居民住房,其应缴纳的房产税暂减按4%的税率征收。

2.5.15工商行政管理部门的集贸市场用房免征房产税

工商行政管理部门的集贸市场用房,不属于工商部门自用的房产,按规定应征收房产税。但为了促进集贸市场的发展,省,自治区,直辖市可根据具体情况暂给予减税或免税照顾。

2.5.16公共事业用房产免征房产税

国家机关、人民团体自用的房产免纳房产税。由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产,免征房产税。

2.5.17公共租赁住房免征房产税

对公共租赁住房免征房产税。公共租赁住房经营管理单位应单独核算公共租赁住房租金收入,未单独核算的,不得享受免征房产税优惠政策。

2.5.18股改铁路运输企业及合资铁路运输公司自用房产免征房产税

对股改铁路运输企业及合资铁路运输公司自用的房产暂免征收房产税。其中股改铁路运输企业是指铁路运输企业经国务院批准进行股份制改革成立的企业;合资铁路运输公司是指由铁道部及其所属铁路运输企业与地方政府、企业或其他投资者共同出资成立的铁路运输企业。

2.5.19毁损房屋和危险房屋免征房产税

经有关部门鉴定,对毁损不堪居住的房屋和危险房屋,在停止使用后,可免征房产税。

2.5.20基建工地临时性房屋免征房产税

凡是在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋,不论是施工企业自行建造还是由基建单位出资建造交施工企业使用的,在施工期间,一律免征房产税。但是,如果在基建工程结束以后,施工企业将这种临时性房屋交还或者估价转让给基建单位的,应当从基建单位接收的次月起,依照规定征收房产税。

2.5.21将职工住宅全部产权出售给本单位职工的房产免征房产税

对应税单位以收取抵押金形式出售职工住房使用权,房屋产权未转移的,可暂免征收房产税。

5

证明房产原值的资料

2.5.22军队房产免征房产税

军队自有自用的房产免征房产税;军队其他房产征免房产税规定为:军需工厂的房产,凡生产军品的,免征房产税;军人服务社的房产,专为军人和军人家属服务的免征房产税;军队实行企业经营的招待所(包括饭店、宾馆),区别为军内服务和对军外营业各占的比例征免房产税。

2.5.23劳教单位的自用房产免征房产税

由国家财政拨付事业经费的劳教单位,免征房产税。

经费实行自收自支的劳教单位,在规定的免税期满后,应比照(87)财税地字第21号文对劳改单位征免房产税的规定办理。凡作为管教或生活用房产例如:办公室、警卫室、职工宿舍、管教人员宿舍、储藏室、食堂、礼堂、图书室、阅览室、浴室、理发室、医务室等,均免征房产税。

2.5.24廉租住房租金收入免征房产税

对廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租廉租住房的租金收入,免征房产税.

2.5.25煤炭工业部所属防排水抢救站用房免征房产税

对防排水抢救站使用的房产,凡产权属于煤炭工业部所有并专门用于抢险救灾工作的,免征房产税。

2.5.26农产品批发市场农贸市场房产免征房产税

一、对专门经营农产品的农产品批发市场、农贸市场使用(包括自有和承租,下同)的房产,暂免征收房产税。对同时经营其他产品的农产品批发市场和农贸市场使用的房产,按其他产品与农产品交易场地面积的比例确定征免房产税。

二、农产品批发市场和农贸市场,是指经工商登记注册,供买卖双方进行农产品及其初加工品现货批发或零售交易的场所。农产品包括粮油、肉禽蛋、蔬菜、干鲜果品、水产品、调味品、棉麻、活畜、可食用的林产品以及由省、自治区、直辖市财税部门确定的其他可食用的农产品。

三、享受本税收优惠的房产,是指农产品批发市场、农贸市场直接为农产品交易提供服务的房产。

2.5.27农村饮水工程运营管理单位房产免征房产税

20111120181231,对饮水工程运营管理单位自用的生产、办公用房产,免征房产税。

2.5.28其他

其他房产税优惠事项

2.5.29企事业单位向个人出租住房房产税减按4%税率征收

200831日起,对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房,减按4%的税率征收房产税。

2.5.30企业办的各类医院的自用房产免征房产税

企业办的医院自用的房产,可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产,免征房产税。

2.5.31商品储备业务自用房产免征房产税

201111日起20151231,对商品储备管理公司及其直属库承担商品储备业务自用的房产免征房产税。

2.5.32水电站坝后式厂房减征房产税

考虑水电站坝后式厂房与大坝连体建设的特殊性,可对龙羊峡、李家峡水电站的厂房价值作一定比例的扣除后,再按房产税计税办法征税。其房产价值和具体扣除比例,请青海省政府牵头召集当地州政府、地方税务局和水电管理部门共同协商确定。

2.5.33司法部门所属监狱等房产免征房产税

对少年犯管教所的房产,免征房产税。

对劳改工厂、劳改农场等单位,凡作为管教或生活用房产,例如:办公室、警卫室、职工宿舍、犯人宿舍、储藏室、食堂、礼堂、图书室、阅览室、浴室、理发室、医务室等,均免征房产税。

对监狱的房产,若主要用于关押犯人,只有极少部分用于生产经营的,可从宽掌握,免征房产税。

2.5.34天然林保护工程实施企业免征房产税

对由于国家实行天然林资源保护工程造成森工企业的房产闲置一年以上不用的,暂免征收房产税。

2.5.35天然林二期工程的专用房产免征房产税

201111日起20201231,对长江上游、黄河中上游地区,东北、内蒙古等国有林区天然林二期工程实施企业和单位专门用于天然林保护工程的房产、土地免征房产税。

2.5.36天然林二期工程森工企业闲置房产免征房产税

201111日起20201231,对由于实施天然林二期工程造成森工企业房产、土地闲置一年以上不用的,暂免征收房产税。

2.5.37铁路运输企业免征房产税

铁道部所属铁路运输企业自用的房产继续免征房产税。享受免征房产税优惠政策的铁道部所属铁路运输企业是指铁路局及国有铁路运输控股公司(含广铁〈集团〉公司、青藏铁路公司、大秦铁路股份有限公司、广深铁路股份有限公司等,具体包括客货、编组站,车务、机务、工务、电务、水电、供电、列车、客运、车辆段)、铁路办事处、中铁集装箱运输有限责任公司、中铁特货运输有限责任公司、中铁快运股份有限公司。

2.5.38为居民供热所使用的厂房免征房产税

20117120151231,对“三北”地区供热企业(以下称供热企业)向居民供热而收取采暖费的供热企业,为居民供热所使用的厂房继续免征房产税。

对既向居民供热,又向单位供热或者兼营其他生产经营活动的供热企业,按其向居民供热而取得的采暖费收入占企业总收入的比例免征房产税。

所述供热企业,是指热力产品生产企业和热力产品经营企业;热力产品生产企业包括专业供热企业、兼营供热企业和自供热单位。

所称“三北”地区,是指北京市、天津市、河北省、山西省、内蒙古自治区、辽宁省、大连市、吉林省、黑龙江省、山东省、青岛市、河南省、陕西省、甘肃省、青海省、宁夏回族自治区和新疆维吾尔自治区。

2.5.39学校、托儿所、幼儿园自用的房产免征房产税

200411日起,对国家拨付事业经费和企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的房产,免征房产税。

2.5.40营利性医疗机构自用的房产,免征三年房产税

为了支持营利性医疗机构的发展,对营利性医疗机构取得的收入,直接用于改善医疗卫生条件的,自其取得执业登记之日起,3年内给予下列优惠:对营利性医疗机构自用的房产免征房产税,3年免税期满后恢复征税。

2.5.41中国人民银行总行(含国家外汇管理局)所属分支机构自用的房产免征房产税

对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行(含国家外汇管理局)所属分支机构自用的房产,免征房产税。

2.5.42专为武警内部人员及其家属服务的房产免征房产税

结合中国人民武装警察部队(以下简称武警部队)的性质,对其房产征免房产税问题,可比照对军队房产征免税的规定办理。武警部队的工厂,专门为武警部门内部生产武器、弹药、军训器材、部队装备(指人员装备、军械装具、马装具)的,免征房产税。武警部队所办服务社的房产,专为武警内部人员及其家属服务的,免征房产税。武警部队的招待所,专门接待武警内部人员的免征房产税;对外营业的,应征收房产税;二者兼有的,按各占比例划分征免税。

2.5.43转制科研机构的科研开发用房免征房产税

对于经国务院批准的原国家经贸委管理的10个国家局所属242个科研机构和建设部等11个部门(单位)所属134个科研机构中转为企业的科研机构和进入企业的科研机构,从转制注册之日起,5年内免征科研开发自用房产的房产税。对经国务院批准的原国家经贸委管理的10个国家局所属242个科研机构和建设部等11个部门(单位)所属134个科研机构中转为企业的科研机构和进入企业的科研机构,从转制注册之日起5年内免征科研开发自用房产的房产税政策执行到期后,再延长2年期限。对上述转制科研院所享受的税收优惠期限,不论是从转制之日起计算,还是从转制注册之日起计算,均据实计算到期满为止。

2.5.44转制文化企业自用房产免征房产税

【业务概述】

由财政部门拨付事业经费的文化单位转制为企业,自转制注册之日起对其自用房产免征房产税。所称“转制注册之日”,是指经营性文化事业单位转制为企业并进行工商注册之日。对于经营性文化事业单位转制前已进行企业法人登记,则按注销事业单位法人登记之日或核销事业编制的批复之日(转制前未进行事业单位法人登记的)起确定转制完成并享受本通知所规定的税收优惠政策。

2.5.45宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税

宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免纳房产税。

第六节个人所得税

2.6.1安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费免税

按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费免征个人所得税

2.6.2保险赔款免税

保险赔款免纳个人所得税

2.6.3残疾、孤老、烈属减征个人所得税

残疾、孤老人员和烈属的劳动所得(具体所得项目为:工资、薪金所得;个体工商户的生产经营所得;对企事业单位的承包经营、承租经营所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得)经批准可以减征个人所得税,其减征的幅度和期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。

2.6.4拆迁补偿款免税

被拆迁人按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准取得的拆迁补偿款,免征个人所得税

2.6.5储蓄存款利息免税

经国务院批准,自2008109日起,对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。即储蓄存款在19991031日前孳生的利息所得,不征收个人所得税;储蓄存款在19991112007814孳生的利息所得,按照20%的比例税率征收个人所得税;储蓄存款在20078152008108孳生的利息所得,按照5%的比例税率征收个人所得税;储蓄存款在2008109日后(含109)孳生的利息所得,暂免征收个人所得税。

2.6.6低保及零就业家庭从事个体经营减免个人所得税

零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员持《就业失业登记证》(注明“自主创业税收政策”)人员从事个体经营的,在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%,各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准,并报财政部和国家税务总局备案。

2.6.7低保家庭领取住房租赁补贴免税

对符合地方政府规定条件的低收入住房保障家庭从地方政府领取的住房租赁补贴,免征个人所得税。

2.6.8地方政府债券利息免税

对个人取得的2009年、2010年和2011年发行的地方政府债券利息所得,免征个人所得税。对个人取得的2012年及以后年度发行的地方政府债券利息收入,免征个人所得税。地方政府债券是指经国务院批准,以省、自治区、直辖市和计划单列市政府为发行和偿还主体的债券。

2.6.9发票中奖暂免征收个人所得税

个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元(含800元)的,暂免征收个人所得税;个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的,应金额按照个人所得税法规定的“偶然所得”目征收个人所得税。

2.6.10符合条件的房屋赠与免征个人所得税

2009525日起,以下情形的房屋产权无偿赠与,对当事双方不征收个人所得税: (1)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹;(2)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;(3)房屋产权所有人死亡,依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。

2.6.11符合条件的津补贴免征个人所得税

按照国家统一规定发给的补贴、津贴免纳个人所得税。

按照国家统一规定发给的补贴、津贴,是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴,以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。

2.6.12符合条件的外籍专家工薪免征个人所得税

凡符合下列条件之一的外籍专家取得的工资、薪金所得可免征个人所得税:

1)根据世界银行专项贷款协议由世界银行直接派往我国工作的外国专家;

2)联合国组织直接派往我国工作的专家;

3)为联合国援助项目来华工作的专家;

4)援助国派往我国专为该国无偿援助项目工作的专家;

5)根据两国政府签订文化交流项目来华工作两年以内的文教专家,其工资、薪金所得由该国负担的;

6)根据我国大专院校国际交流项目来华工作两年以内的文教专家,其工资、薪金所得由该国负担的;

7)通过民间科研协定来华工作的专家,其工资、薪金所得由该国政府机构负担的。

2.6.13符合条件的外交人员免征个人所得税

依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得,免纳个人所得税。依照我国法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得,是指依照《中华人民共和国外交特权与豁免条例》和《中华人民共和国领事特权与豁免条例》规定免税的所得。

2.6.14高级专家延长离退休期间工薪免征个人所得税

高级专家延长离休退休期间取得的工资薪金所得,其免征个人所得税政策口径按下列标准执行:

  (一)对高级专家从其劳动人事关系所在单位取得的,单位按国家有关规定向职工统一发放的工资、薪金、奖金、津贴、补贴等收入,视同离休、退休工资,免征个人所得税;

  (二)除上述第(一)项所述收入以外各种名目的津补贴收入等,以及高级专家从其劳动人事关系所在单位之外的其他地方取得的培训费、讲课费、顾问费、稿酬等各种收入,依法计征个人所得税。

  高级专家是指:(一)享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者;(二)中国科学院、中国工程院院士。

2.6.15高校毕业生从事个体经营减免个人所得税

对持《就业失业登记证》或者《就业创业证》人员从事个体经营的,在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%,各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准,并报财政部和国家税务总局备案。纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的,以其实际缴纳的税款为限;大于上述扣减限额的,应以上述扣减限额为限。执行期限为20141120161231

2.6.16个人办理代扣代缴税款手续,按规定取得的扣缴手续费免征个人所得税

个人办理代扣代缴税款手续,按规定取得的扣缴手续费免征个人所得税

2.6.17个人出租房屋减征个人所得税

200831日起,对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税。

2.6.18个人转让5年以上唯一住房免征个人所得税

个人转让自用达五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得,暂免征收个人所得税。

“自用5年以上”,是指个人购房至转让房屋的时间达5年以上。界定标准为:1.个人购房日期的确定。个人按照国家房改政策购买的公有住房,以其购房合同的生效时间、房款收据开具日期或房屋产权证上注明的时间,依照孰先原则确定;个人购买的其他住房,以其房屋产权证注明日期或契税完税凭证注明日期,按照孰先原则确定;2.个人转让房屋的日期,以销售发票上注明的时间为准。

2.6.19工伤保险免税

201111日起,对工伤职工及其近亲属按照规定取得的工伤保险待遇,免征个人所得税。工伤保险待遇,包括工伤职工按照规定取得的一次性伤残补助金、伤残津贴、一次性工伤医疗补助金、一次性伤残就业补助金、工伤医疗待遇、住院伙食补助费、外地就医交通食宿费用、工伤康复费用、辅助器具费用、生活护理费等,以及职工因工死亡,其近亲属按照规定取得的丧葬补助金、供养亲属抚恤金和一次性工亡补助金等。

2.6.20股权分置改革非流通股股东向流通股股东支付对价免税

股权分置改革中非流通股股东通过对价方式向流通股股东支付的股份、现金等收入,暂免征收流通股股东应缴纳的个人所得税。

2.6.21横琴、香港、澳门居民免税

按不超过内地与香港澳门地区个人所得税负差额,给予在横琴综合实验区工作的香港澳门居民的补贴,免征个人所得税。

2.6.22见义勇为奖金免税

对乡,镇(含乡,镇)以上人民政府或经县(含县)以上人民政府主管部门批准成立的有机构,有章程的见义勇为基金会或者类似组织,奖励见义勇为者的奖金或奖品,经主管税务机关核准,免予征收个人所得税。

2.6.23奖学金免税

对省级人民政府、国务院各部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁布的教育方面的奖学金,免征个人所得税

2.6.24解除劳动合同当地工资3倍以内免税

1)对国有企业职工,因企业依照《中华人民共和国企业破产法(试行)》宣告破产,从破产企业取得的一次性安置费收入,免予征收个人所得税。

国有企业职工与企业解除劳动合同取得的一次性补偿收入,在当地上年企业职工年平均工资的3倍数额内,可免征个人所得税。具体免征标准由各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局规定。

2)个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用),其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分,免征个人所得税。

2.6.25举报、协查违法犯罪奖金免税

个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金暂免征收个人所得税。

2.6.26军人的转业费、复员费免征个人所得税

军人的转业费、复员费免征个人所得税

2.6.27军转干部从事个体经营免征个人所得税

从事个体经营的军队转业干部,经主管税务机关批准,自领取税务登记证之日起,3年内免征个人所得税。

2.6.28科技成果转化暂不征收个人所得税备案

按照《国家税务总局关于促进科技成果转化有关个人所得税问题的通知》(国税发〔1999125号)和《国家税务总局关于取消促进科技成果转化暂不征收个人所得税审核权有关问题的通知》(国税函〔2007833号)规定,将职务科技成果转化为股份、投资比例的科研机构、高等学校或者获奖人员,应在授(获)奖的次月15日内向主管税务机关备案,报送《科技成果转化暂不征收个人所得税备案表》(见附件1)。技术成果价值评估报告、股权奖励文件及其他证明材料由奖励单位留存备查。

2.6.29来华专家免征个人所得税

2.6.30芦山地震受灾减免个人所得税

芦山地震受灾地区因地震灾害失去工作后从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的人员,以及因地震灾害损失严重的个体工商户,按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的,以其实际缴纳的税款为限;大于上述扣减限额的,应以上述扣减限额为限,执行至20151231

2.6.31鲁甸地震受灾减免个人所得税

鲁甸受灾严重地区因地震灾害失去工作后从事个体经营的人员,以及因地震灾害损失严重的个体工商户,按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%,由云南省人民政府根据当地实际情况具体确定。执行至20161231

2.6.32内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得,免征收个人所得税

对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得,自20141117日起20171116止,暂免征收个人所得税。

2.6.33平潭台湾居民免税

福建省人民政府根据《国务院关于平潭综合实验区总体发展规划的批复》(国函﹝2011142号)以及《平潭综合实验区总体发展规划》有关规定,按不超过内地与台湾地区个人所得税负差额,给予在平潭综合实验区工作的台湾居民的补贴,免征个人所得税。

所称台湾居民,是指持有《台湾居民来往大陆通行证》的个人。

所称平潭综合实验区是指国务院201111月批复的《平潭综合实验区总体发展规划》规划的平潭综合实验区范围。

2.6.34其他

其他个人所得税优惠事项。

2.6.35取消农业税从事四业所得暂免征收个人所得税

200411日起,农村税费改革试点期间,取消农业特产税、减征或免征农业税后,对个人或个体户从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业,且经营项目属于农业税(包括农业特产税)、牧业税征税范围的,其取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。

对个人独资企业和合伙企业从事种植业、养殖业、饲养业和捕捞业(以下简称“四业”),其投资者取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。

2.6.36三板市场股息红利差别化征税

201471日起2019630止,个人持有全国中小企业股份转让系统(简称全国股份转让系统)挂牌公司的股票,持股期限在1个月以内(含1个月)的,其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上至1年(含1年)的,暂减按50%计入应纳税所得额;持股期限超过1年的,暂减按25%计入应纳税所得额。上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。

 所称挂牌公司是指股票在全国股份转让系统挂牌公开转让的非上市公众公司;持股期限是指个人取得挂牌公司股票之日至转让交割该股票之日前一日的持有时间。

2.6.37上市公司股息红利差别化征税

201311日起,个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票,持股期限在1个月以内(含1个月)的,其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上至1年(含1年)的,暂减按50%计入应纳税所得额;持股期限超过1年的,暂减按25%计入应纳税所得额。

201598日起,个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票,持股期限超过1年的,股息红利所得暂免征收个人所得税。个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票,持股期限在1个月以内(含1个月)的,其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上至1年(含1年)的,暂减按50%计入应纳税所得额。

上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。

2.6.38社会福利有奖募捐奖券中奖所得免税

个人购买社会福利有奖募捐奖券一次中奖收入不超过1万元的暂免征收个人所得税,对一次中奖收入超过1万元的,应按税法法规全额征税。

2.6.39生育津贴和生育医疗费免税

经国务院批准,对生育妇女按照县级以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办法取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴,免征个人所得税。

2.6.40省级、部委、军级奖金免征个人所得税

个人取得省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金免纳个人所得税。

2.6.41失业人员从事个体经营减免个人所得税

对持《就业失业登记证》(注明“自主创业税收政策”)或者《就业创业证》(注明“自主创业税收政策”或注明“毕业年度内自主创业税收政策”)人员从事个体经营的,在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%,各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准,并报财政部和国家税务总局备案。纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的,以其实际缴纳的税款为限;大于上述扣减限额的,应以上述扣减限额为限。执行期限为20141120161231

2.6.42随军家属从事个体经营免征个人所得税

对从事个体经营的随军家属,自领取税务登记证之日起,3年内免征个人所得税。

2.6.43体彩中奖1万元以下免税

对个人购买体育彩票中奖收入的所得税政策为:凡一次中奖收入不超过1万元的,暂免征收个人所得税;超过1万元的,应按税法规定全额征收个人所得税。

2.6.44退役士兵从事个体经营减免个人所得税

对自主就业退役士兵、持《就业失业登记证》(注明“自主创业税收政策”)或者《就业创业证》(注明“自主创业税收政策”)人员从事个体经营的,在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%,各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准,并报财政部和国家税务总局备案。

纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的,以其实际缴纳的税款为限;大于上述扣减限额的,应以上述扣减限额为限。对实际经营期不足一年的,应当以实际月份换算其减免税限额。换算公式为:减免税限额=年度减免税限额÷12×实际经营月数。执行期限为20141120161231

2.6.45外籍个人出差补贴免税

外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴,暂免征收个人所得税。

2.6.46外籍个人取得外商投资企业股息红利免征个人所得税

外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得免征个人所得税

2.6.47外籍个人生活费用免税

外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费,暂免征收个人所得税。

2.6.48外籍个人探亲费、语言训练费、子女教育费免税

外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等,经当地税务机关审核批准为合理的部分,暂免征收个人所得税。

2.6.49债券利息所得免征个人所得税

个人取得国债和国家发行的金融债券利息免纳个人所得税。所说的国债利息,是指个人持有中华人民共和国财政部发行的债券而取得的利息;所说的国家发行的金融债券利息,是指个人持有经国务院批准发行的金融债券而取得的利息。

2.6.50证券资金利息免税

2008109日起,对证券市场个人投资者取得的证券交易结算资金利息所得,暂免征收个人所得税,即证券市场个人投资者的证券交易结算资金在2008109日后(含109)孳生的利息所得,暂免征收个人所得税。

2.6.51住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险基金个人账户存款利息所得免征个人所得税

按照国家或省级地方政府规定的比例缴付的下列专项基金或资金存入银行个人账户所取得的利息收入免征个人所得税:1、住房公积金;2、医疗保险金;3、基本养老保险金;4、失业保险基金。

第七节耕地占用税

2.7.1耕地占用税困难性减免

农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居民,在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的,经所在地乡(镇)人民政府审核,报经县级人民政府批准后,可以免征或者减征耕地占用税。

农村烈士家属,包括农村烈士的父母、配偶和子女。

革命老根据地、少数民族聚居地区和边远贫困山区生活困难的农村居民,其标准按照各省、自治区、直辖市人民政府有关规定执行。

2.7.2交通运输设施占用耕地减征耕地占用税

铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地,减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。根据实际需要,国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门并报国务院批准后,可以对此规定的情形免征或者减征耕地占用税。

  减税的铁路线路,具体范围限于铁路路基、桥梁、涵洞、隧道及其按照规定两侧留地。专用铁路和铁路专用线占用应税土地的,按照当地适用税额缴纳耕地占用税。

  减税的公路线路,具体范围限于经批准建设的国道、省道、县道、乡道和属于农村公路的村道的主体工程以及两侧边沟或者截水沟。专用公路和城区内机动车道占用应税土地的,按照当地适用税额缴纳耕地占用税。

  减税的飞机场跑道、停机坪,具体范围限于经批准建设的民用机场专门用于民用航空器起降、滑行、停放的场所。

  减税的港口,具体范围限于经批准建设的港口内供船舶进出、停靠以及旅客上下、货物装卸的场所。

  减税的航道,具体范围限于在江、河、湖泊、港湾等水域内供船舶安全航行的通道。

2.7.3军事设施占用耕地免征耕地占用税

军事设施占用耕地免征耕地占用税。免税的军事设施,具体范围包括:地上、地下的军事指挥、作战工程;军用机场、港口、码头;营区、训练场、试验场;军用洞库、仓库;军用通信、侦察、导航、观测台站和测量、导航、助航标志;军用公路、铁路专用线,军用通讯、输电线路,军用输油、输水管道;其他直接用于军事用途的设施。

2.7.4农村宅基地减征耕地占用税

农村居民占用耕地新建住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

减税的农村居民占用应税土地新建住宅,是指农村居民经批准在户口所在地按照规定标准占用应税土地建设自用住宅。

农村居民经批准搬迁,原宅基地恢复耕种,新建住宅占用应税土地超过原宅基地面积的,对超过部分按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

2.7.5其他

其他耕地占用税优惠事项。

2.7.6石油储备基地第二期项目免征耕地占用税

石油储备基地第二期项目免征耕地占用税。

2.7.7石油储备基地第一期项目免征耕地占用税

对国家石油储备基地第一期项目建设过程中涉及耕地占用税予以免征。上述免税范围仅限于应由国家石油储备基地缴纳的税收。国家石油储备基地第一期项目包括大连、黄岛、镇海、舟山4个储备基地。

2.7.8学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地免征耕地占用税

学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地免征耕地占用税。

免税的学校,具体范围包括县级以上人民政府教育行政部门批准成立的大学、中学、小学、学历性职业教育学校以及特殊教育学校。由国务院人力资源社会保障行政部门,省、自治区、直辖市人民政府或其人力资源社会保障行政部门批准成立的技工院校。学校内经营性场所和教职工住房占用应税土地的,按照当地适用税额缴纳耕地占用税。

  免税的幼儿园,具体范围限于县级以上人民政府教育行政部门登记注册或者备案的幼儿园内专门用于幼儿保育、教育的场所。

  免税的养老院,具体范围限于经批准设立的养老机构内专门为老年人提供生活照顾的场所。

  免税的医院,具体范围限于县级以上人民政府卫生行政部门批准设立的医院内专门用于提供医护服务的场所及其配套设施。医院内职工住房占用应税土地的,按照当地适用税额缴纳耕地占用税。

2.7.9震后重建住房在规定标准内的部分免征耕地占用税

对因鲁甸地震住房倒塌的农民重建住房占用耕地的,在规定标准内的部分免征耕地占用税,执行至20161231

对因芦山地震住房倒塌的农民重建住房占用耕地的,在规定标准内的部分免征耕地占用税,执行至20151231

第八节教育费附加

为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业(除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30%以上,并与其签订1年以上期限劳动合同的,经县级以上民政部门认定,3年内免征营业税及其附征的教育费附加。

2.8.2按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元缴纳义务人免征教育费附加

按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人,免征教育费附加。

2.8.3被撤销金融机构清偿债务免征教育费附加

对被撤销金融机构财产用来清偿债务时,免征被撤销金融机构转让不动产、无形资产、有价证券、票据等应缴纳的教育费附加。

2.8.4除高校毕业生以外的失业人员从事个体经营,扣减教育费附加

对持《就业失业登记证》(注明“自主创业税收政策”)或者《就业创业证》(注明“自主创业税收政策”)人员从事个体经营的,在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%,各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准,并报财政部和国家税务总局备案。纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的,以其实际缴纳的税款为限;大于上述扣减限额的,应以上述扣减限额为限。执行期限为20141120161231

2.8.5单位和个体经营者将货物捐赠给受灾地区的免征教育费附加

2013420日起,对单位和个体经营者将自产、委托加工或购买的货物,通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门捐赠给芦山受灾地区的,免征增值税、教育费附加,执行至20151231

201483日起,对单位和个体经营者将自产、委托加工或购买的货物,通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门捐赠给鲁甸受灾地区的,免征增值税、教育费附加,行至20161231

2.8.6扶持就业人员从事个体经营限额减免教育费附加

对自主就业退役士兵从事个体经营的,在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%,各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准,并报财政部和国家税务总局备案。纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的,以其实际缴纳的税款为限;大于上述扣减限额的,应以上述扣减限额为限。对自主就业退役士兵从事个体经营的纳税人实际经营期不足一年的,应当以实际月份换算其减免税限额。换算公式为:减免税限额=年度减免税限额÷12×实际经营月数。执行期限为20141120161231

2.8.7扶持自主就业退役士兵创业就业企业限额减征教育费附加

对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体,在新增加的岗位中,当年新招用自主就业退役士兵,与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的,在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元,最高可上浮50%;各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准,并报财政部和国家税务总局备案。执行期限为20141120161231

2.8.8服务型企业(除广告服务外)招用失业人员,扣减教育费附加

对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体,在新增加的岗位中,当年新招用在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业一年以上且持《就业失业登记证》或《就业创业证》(注明“企业吸纳税收政策”或注明“毕业年度内自主创业税收政策”)人员,与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的,在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元,最高可上浮30%,各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准,并报财政部和国家税务总局备案。执行期限为20141120161231

营改增服务行业的服务型企业(除广告服务外)在新增加的岗位中,当年新招用持《就业失业登记证》或《就业创业证》(注明“企业吸纳税收政策”或注明“毕业年度内自主创业税收政策”)人员,与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的,在3年内按照实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。定额标准为每人每年4000元,可上下浮动20%,由试点地区省级人民政府根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准,并报财政部和国家税务总局备案。执行期限为20141120161231

2.8.9高校毕业生从事个体经营,扣减教育费附加

对持《就业失业登记证》(注明“自主创业税收政策”)或者《就业创业证》(注明“毕业年度内自主创业税收政策”)人员从事个体经营的,在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%,各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准,并报财政部和国家税务总局备案。纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的,以其实际缴纳的税款为限;大于上述扣减限额的,应以上述扣减限额为限。执行期限为20141120161231

2.8.10国家重大水利工程建设基金免征教育费附加

经国务院批准,自2010525日起,对国家重大水利工程建设基金免征教育费附加。

2.8.11金融资产管理公司收购、承接、处置不良资产免征教育费附加

对东方资产管理公司接收港澳国际(集团)有限公司的资产包括货物、不动产、有价证券等,免征东方资产管理公司销售转让该货物、不动产、有价证券等资产以及利用该货物、不动产从事融资租赁业务应缴纳教育费附加。

对东方资产管理公司所属的投资咨询类公司,为本公司接收、处置港澳国际(集团)有限公司资产而提供资产、项目评估和审计服务取得的收入免征应缴纳的教育费附加。

2.8.13其他

其他教育费附加优惠事项。

2.8.14上海期货交易所会员和客户通过上海期货交易所销售标准黄金,发生实物交割并已出库的,免征教育费附加

上海期货交易所会员和客户通过上海期货交易所销售标准黄金(持上海期货交易所开具的《黄金结算专用发票》),发生实物交割并已出库的,由税务机关按照实际交割价格代开增值税专用发票,实行增值税即征即退的政策,同时免征教育费附加。

2.8.15受灾地区促进就业企业限额减免教育费附加

1)芦山地震受灾地区的商贸企业、服务型企业(除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外)、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体在新增加的就业岗位中,招用当地因地震灾害失去工作的人员,与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的,经县级人力资源和社会保障部门认定,按实际招用人数和实际工作时间予以定额依次扣减增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。定额标准为每人每年4000元,可上下浮动20%,由四川省人民政府根据当地实际情况具体确定。执行至20151231

2)鲁甸受灾严重地区的商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体在新增加的就业岗位中,招用当地因地震灾害失去工作的人员,与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的,经县级人力资源社会保障部门认定,按实际招用人数和实际工作时间予以定额依次扣减增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税。定额标准为每人每年4000元,最高可上浮30%,由云南省人民政府根据当地实际情况具体确定。执行至20161231

第九节企业所得税

2.9.1QFIIRQFII股票转让免征企业所得税

经国务院批准,从20141117日起,对合格境外机构投资者(简称QFII)、人民币合格境外机构投资者(简称RQFII)取得来源于中国境内的股票等权益性投资资产转让所得,暂免征收企业所得税。在20141117之前QFIIRQFII取得的上述所得应依法征收企业所得税。

适用于在中国境内未设立机构、场所,或者在中国境内虽设立机构、场所,但取得的上述所得与其所设机构、场所没有实际联系的QFIIRQFII

2.9.2安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除

企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除,是指企业安置残疾人员的,在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。

2.9.3创业投资企业按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额

1.创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资,可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。

2.企业所得税法第三十一条所称抵扣应纳税所得额,是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的,可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。

2.9.4从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得定期减免征收企业所得税

企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税。

所称符合条件的环境保护、节能节水项目,包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。项目的具体条件和范围由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制订,报国务院批准后公布施行。

2.9.5从事福建沿海与金门、马祖、澎湖海上直航业务取得的运输收入免征企业所得税

对福建沿海与金门、马祖、澎湖海上直航业务取得的所得,免征企业所得税。

2.9.6从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得定期减免征收企业所得税

1)国家重点扶持的公共基础设施项目,是指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。

企业从事上述规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税。企业承包经营、承包建设和内部自建自用的项目,不得享受本条规定的企业所得税优惠。

2)对饮水工程运营管理单位从事《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的饮水工程新建项目投资经营的所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税。饮水工程,是指为农村居民提供生活用水而建设的供水工程设施。饮水工程运营管理单位是指负责农村饮水安全工程运营管理的自来水公司、供水公司、供水(总)站(厂、中心)、村集体、在民政部门注册登记的用水户协会等单位。自201111至本文发布之日期间应予免征的税款,可在以后应纳的相应税款中抵减或予以退税。

3)企业从事《目录》内符合相关条件和技术标准及国家投资管理相关规定,于200811日后经批准的公共基础设施项目,其投资经营的所得,自该项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税。第一笔生产经营收入,是指公共基础设施项目已建成并投入运营后所取得的第一笔收入。企业同时从事不在《目录》范围内的项目取得的所得,应与享受优惠的公共基础设施项目所得分开核算,并合理分摊期间费用,没有分开核算的,不得享受上述企业所得税优惠政策。

4)根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的有关规定,居民企业从事符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录(2008年版)》规定条件和标准的电网(输变电设施)的新建项目,可依法享受“三免三减半”的企业所得税优惠政策。基于企业电网新建项目的核算特点,暂以资产比例法,即以企业新增输变电固定资产原值占企业总输变电固定资产原值的比例,合理计算电网新建项目的应纳税所得额,并据此享受“三免三减半”的企业所得税优惠政策。

依照国家税务总局公告2013年第26号规定享受有关企业所得税优惠的电网企业,应对其符合税法规定的电网新增输变电资产按年建立台账,并将相关资产的竣工决算报告和相关项目政府核准文件的复印件于次年331日前报当地主管税务机关备案。

(5)企业投资经营符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定条件和标准的公共基础设施项目,采用一次核准、分批次(如码头、泊位、航站楼、跑道、路段、发电机组等)建设的,凡同时符合以下条件的,可按每一批次为单位计算所得,并享受企业所得税“三免三减半”优惠:

(一)不同批次在空间上相互独立;

(二)每一批次自身具备取得收入的功能;

(三)以每一批次为单位进行会计核算,单独计算所得,并合理分摊期间费用。

2.9.7从事农、林、牧、渔业项目的所得减免征收企业所得税

企业从事农、林、牧、渔业项目的所得,可以免征、减征企业所得税,是指:

  (一)企业从事下列项目的所得,免征企业所得税:

1.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植;

2.农作物新品种的选育;

3.中药材的种植;

4.林木的培育和种植;

5.牲畜、家禽的饲养;

6.林产品的采集;

7.灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目;

8.远洋捕捞。

  (二)企业从事下列项目的所得,减半征收企业所得税:

1.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;

2.海水养殖、内陆养殖。

  企业从事国家限制和禁止发展的项目,不得享受本条规定的企业所得税优惠。

企业从事农林牧渔业项目所得享受所得税优惠,纳税人应当在汇算清缴期内,向主管税务机关提供《企业所得税优惠事项备案表》,同时可以在季度预缴环节享受该项优惠政策。

2.9.8动漫企业自主开发、生产动漫产品定期减免征收企业所得税

200911日起,经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品,可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策。

2.9.9非居民企业减按10%税率征收企业所得税

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税,减按10%的税率征收企业所得税。

2.9.10分配08年以前股息红利免征企业所得税

200811之前外商投资企业形成的累积未分配利润,在2008年以后分配给外国投资者的,免征企业所得税;2008年及以后年度外商投资企业新增利润分配给外国投资者的,依法缴纳企业所得税。

2.9.11扶持自主就业退役士兵创业就业企业限额减征企业所得税

一、商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体,在新增加的岗位中,当年新招用自主就业退役士兵,与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的,在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元,最高可上浮50%。执行期限为20141120161231

二、商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体,在新增加的岗位中,当年新招用在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持“《就业失业登记证》(注明“自主创业税收政策”)或者《就业创业证》(注明“自主创业税收政策”或注明“毕业年度内自主创业税收政策”人员),与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的,在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元,最高可上浮30%。执行期限为20141120161231

三、商贸企业、服务型企业(除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外)、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体,在新增加的岗位中,当年新招用持《就业失业登记证》(注明“企业吸纳税收政策”)人员,与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的,在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元,可上下浮动20%,由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准,并报财政部和国家税务总局备案。执行期限为20111120131231

2.9.12符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税

一、非营利组织的下列收入为免税收入:

(1)接受其他单位或者个人捐赠的收入;

(2)除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入,但不包括因政府购买服务取得的收入;

(3)按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费;

(4)不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入;

(5)财政部、国家税务总局规定的其他收入。

二、符合条件的非营利组织,是指同时符合下列条件的组织:

1)依照国家有关法律法规设立或登记的事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位、宗教活动场所以及财政部、国家税务总局认定的其他组织;

2)从事公益性或者非营利性活动;

3)取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外,全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业;

4)财产及其孳息不用于分配,但不包括合理的工资薪金支出;

5)按照登记核定或者章程规定,该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的,或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织,并向社会公告;

6)投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利,本款所称投入人是指除各级人民政府及其部门外的法人、自然人和其他组织;

7)工作人员工资福利开支控制在规定的比例内,不变相分配该组织的财产,其中:工作人员平均工资薪金水平不得超过上年度税务登记所在地人均工资水平的两倍,工作人员福利按照国家有关规定执行;

8)除当年新设立或登记的事业单位、社会团体、基金会及民办非企业单位外,事业单位、社会团体、基金会及民办非企业单位申请前年度的检查结论为“合格”;

9)对取得的应纳税收入及其有关的成本、费用、损失应与免税收入及其有关的成本、费用、损失分别核算。非营利组织免税优惠资格的有效期为五年。

三、符合条件的非营利组织的收入,不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入,但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

2.9.13符合条件的集成电路封装、测试企业定期减免企业所得税

符合条件的集成电路封装、测试企业,在2017年(含2017年)前实现获利的,自获利年度起,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税,并享受至期满为止;2017年前未实现获利的,自2017年起计算优惠期,享受至期满为止。

2.9.14符合条件的集成电路关键专用材料生产企业、集成电路专用设备生产企业定期减免企业所得税

符合条件的集成电路关键专用材料生产企业、集成电路专用设备生产企业,在2017年(含2017年)前实现获利的,自获利年度起,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税,并享受至期满为止;2017年前未实现获利的,自2017年起计算优惠期,享受至期满为止。

2.9.15符合条件的技术转让所得减免征收企业所得税

符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税,是指一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。

可以计入技术转让收入的技术咨询、技术服务、技术培训收入,是指转让方为使受让方掌握所转让的技术投入使用、实现产业化而提供的必要的技术咨询、技术服务、技术培训所产生的收入,并应同时符合以下条件:

(一)在技术转让合同中约定的与该技术转让相关的技术咨询、技术服务、技术培训;

(二)技术咨询、技术服务、技术培训收入与该技术转让项目收入一并收取价款。

技术转让的范围,包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种,以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。

其中:专利技术,是指法律授予独占权的发明、实用新型和非简单改变产品图案的外观设计。

所称技术转让,是指居民企业转让其拥有符合本通知第一条规定技术的所有权或5年以上(含5年)全球独占许可使用权的行为。

技术转让应签订技术转让合同。其中,境内的技术转让须经省级以上(含省级)科技部门认定登记,跨境的技术转让须经省级以上(含省级)商务部门认定登记,涉及财政经费支持产生技术的转让,需省级以上(含省级)科技部门审批。

居民企业技术出口应由有关部门按照商务部、科技部发布的《中国禁止出口限制出口技术目录》(商务部、科技部令2008年第12号)进行审查。居民企业取得禁止出口和限制出口技术转让所得,不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。

居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得,不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。

201511日起,注册在国家自主创新示范区、合芜蚌自主创新综合试验区和绵阳科技城(以下统称示范地区)的居民企业在一个纳税年度内,转让技术的所有权或5年以上(含5年)许可使用权取得的所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。

2015101日起,全国范围内的居民企业转让5年以上非独占许可使用权取得的技术转让所得,纳入享受企业所得税优惠的技术转让所得范围。居民企业的年度技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。

2.9.16符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目的所得定期减免征收企业所得税

201111日起,对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目,符合企业所得税税法有关规定的,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年按照25%的法定税率减半征收企业所得税;

“符合条件”是指同时满足以下条件:

1)具有独立法人资格,注册资金不低于100万元,且能够单独提供用能状况诊断、节能项目设计、融资、改造(包括施工、设备安装、调试、验收等)、运行管理、人员培训等服务的专业化节能服务公司。

2)节能服务公司实施合同能源管理项目相关技术应符合国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术通则》(GB/T24915-2010)规定的技术要求。

3)节能服务公司与用能企业签订《节能效益分享型》合同,其合同格式和内容,符合《合同法》和国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术通则》(GB/T24915-2010)等规定。

4)节能服务公司实施合同能源管理的项目符合《财政部国家税务总局国家发展改革委关于公布环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录(试行)的通知》(财税〔2009166号)“4、节能减排技术改造”类中第一项至第八项规定的项目和条件。

5)节能服务公司投资额不低于实施合同能源管理项目投资总额的70%

6)节能服务公司拥有匹配的专职技术人员和合同能源管理人才,具有保障项目顺利实施和稳定运行的能力。节能服务公司同时从事适用不同税收政策待遇项目的,其享受税收优惠项目应当单独计算收入、扣除,并合理分摊企业的期间费用;没有单独计算的,不得享受税收优惠政策。

对实施节能效益分享型合同能源管理项目(以下简称项目)的节能服务企业,凡实行查账征收所得税的居民企业并符合企业所得税法和国家税务总局、国家发展改革委公告2013年第77号有关规定的,该项目可享受财税〔2010110号规定的企业所得税“三免三减半”优惠政策。如节能服务企业的分享型合同约定的效益分享期短于6年的,按实际分享期享受优惠。

节能服务企业享受“三免三减半”项目的优惠期限,应连续计算。对在优惠期限内转让所享受优惠的项目给其他符合条件的节能服务企业,受让企业承续经营该项目的,可自项目受让之日起,在剩余期限内享受规定的优惠;优惠期限届满后转让的,受让企业不得就该项目重复享受优惠。

2.9.17符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税

符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。

所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益,是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。

所称股息、红利等权益性投资收益,不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

2.9.18符合条件的软件企业定期减免企业所得税

我国境内新办的符合条件的软件企业,经认定后,在20171231日前自获利年度起计算优惠期,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税,并享受至期满为止。

上述所称获利年度,是指该企业当年应纳税所得额大于零的纳税年度。

符合规定须经认定后享受税收优惠的企业,应在获利年度当年或次年的企业所得税汇算清缴之前取得相关认定资质。如果在获利年度次年的企业所得税汇算清缴之前取得相关认定资质,该企业可从获利年度起享受相应的定期减免税优惠;如果在获利年度次年的企业所得税汇算清缴之后取得相关认定资质,该企业应在取得相关认定资质起,就其从获利年度起计算的优惠期的剩余年限享受相应的定期减免优惠。

符合规定条件的企业,应在年度终了之日起4个月内,按照规定向主管税务机关办理减免税手续。在办理减免税手续时,企业应提供具有法律效力的证明材料。

2.9.19符合条件的生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税

201111日起20151231,对符合下列条件的居民企业,可在2015年底以前免征企业所得税:

(一)生产和装配伤残人员专门用品,且在民政部发布的《中国伤残人员专门用品目录》范围之内;

(二)以销售本企业生产或者装配的伤残人员专门用品为主,且所取得的年度伤残人员专门用品销售收入(不含出口取得的收入)占企业全部收入60%以上;

(三)企业账证健全,能够准确、完整地向主管税务机关提供纳税资料,且本企业生产或者装配的伤残人员专门用品所取得的收入能够单独、准确核算;

(四)企业拥有取得注册登记的假肢、矫形器(辅助器具)制作师执业资格证书的专业技术人员不得少于1人;其企业生产人员如超过20人,则其拥有取得注册登记的假肢、矫形器(辅助器具)制作师执业资格证书的专业技术人员不得少于全部生产人员的1/6

(五)企业取得注册登记的假肢、矫形器(辅助器具)制作师执业资格证书的专业技术人员每年须接受继续教育,制作师《执业资格证书》须通过年检;

(六)具有测量取型、石膏加工、抽真空成型、打磨修饰、钳工装配、对线调整、热塑成型、假肢功能训练等专用设备和工具;

(七)具有独立的接待室、假肢或者矫形器(辅助器具)制作室和假肢功能训练室,使用面积不少于115平方米

2.9.20福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入,暂免征收企业所得税

200211日起,福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入,包括返还奖金、发行经费、公益金,暂免征收企业所得税。

2.9.21购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额按一定比例实行税额抵免

(一)企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额,可以按一定比例实行税额抵免。

(二)企业所得税法第三十四条所称税额抵免,是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免。

享受前款规定的企业所得税优惠的企业,应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备;企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的,应当停止享受企业所得税优惠,并补缴已经抵免的企业所得税税款。

(三)企业自200811日起购置并实际使用列入《目录》范围内的环境保护、节能节水和安全生产专用设备,可以按专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额;企业当年应纳税额不足抵免的,可以向以后年度结转,但结转期不得超过5个纳税年度。

专用设备投资额,是指购买专用设备发票价税合计价格,但不包括按有关规定退还的增值税税款以及设备运输、安装和调试等费用。

当年应纳税额,是指企业当年的应纳税所得额乘以适用税率,扣除依照企业所得税法和国务院有关税收优惠规定以及税收过渡优惠规定减征、免征税额后的余额。

企业利用自筹资金和银行贷款购置专用设备的投资额,可以按企业所得税法的规定抵免企业应纳所得税额;企业利用财政拨款购置专用设备的投资额,不得抵免企业应纳所得税额。

企业购置并实际投入适用、已开始享受税收优惠的专用设备,如从购置之日起5个纳税年度内转让、出租的,应在该专用设备停止使用当月停止享受企业所得税优惠,并补缴已经抵免的企业所得税税款。转让的受让方可以按照该专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额;当年应纳税额不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免。

(四)实施条例第一百条规定的购置并实际使用的环境保护、节能节水和安全生产专用设备,包括承租方企业以融资租赁方式租入的、并在融资租赁合同中约定租赁期届满时租赁设备所有权转移给承租方企业,且符合规定条件的上述专用设备。凡融资租赁期届满后租赁设备所有权未转移至承租方企业的,承租方企业应停止享受抵免企业所得税优惠,并补缴已经抵免的企业所得税税款。

(五)根据《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税〔2008170号)规定,自200911日起,增值税一般纳税人购进固定资产发生的进项税额可从其销项税额中抵扣,因此,自200911日起,纳税人购进并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》范围内的专用设备并取得增值税专用发票的,在按照规定进行税额抵免时,如增值税进项税额允许抵扣,其专用设备投资额不再包括增值税进项税额;如增值税进项税额不允许抵扣,其专用设备投资额应为增值税专用发票上注明的价税合计金额。企业购买专用设备取得普通发票的,其专用设备投资额为普通发票上注明的金额。

2.9.22广东横琴、福建平潭、深圳前海等地区的鼓励类产业企业减按15%税率征收企业所得税

对设在横琴新区、平潭综合实验区和前海深港现代服务业合作区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。鼓励类产业企业是指以所在区域《企业所得税优惠目录》中规定的产业项目为主营业务,且其主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业。所称收入总额,是指《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定的收入总额。

企业在优惠区域内、外分别设有机构的,仅就其设在优惠区域内的机构的所得确定适用15%的企业所得税优惠税率。在确定区域内机构是否符合优惠条件时,根据设在优惠区域内机构本身的有关指标是否符合上述规定的条件加以确定,不考虑设在优惠区域外机构的因素。

企业既符合规定的减按15%税率征收企业所得税优惠条件,又符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的其他各项税收优惠条件的,可以同时享受;其中符合其他税率优惠条件的,可以选择最优惠的税率执行;涉及定期减免税的减半优惠的,应按照25%的法定税率计算的应纳税额减半征收企业所得税。

横琴新区,是指国务院20098月批复的《横琴总体发展规划》规划的横琴岛范围;所称平潭综合实验区,是指国务院201111月批复的《平潭综合实验区总体发展规划》规划的平潭综合实验区范围;所称前海深港现代服务业合作区,是指国务院20108月批复的《前海深港现代服务业合作区总体发展规划》规划的前海深港现代服务业合作区范围。

税务机关对企业主营业务是否属于《企业所得税优惠目录》难以界定的,可要求企业提供省级(含副省级)政府有关行政主管部门或其授权的卞一级行政主管部门出具的证明文件。

此优惠自201411日起20201231止执行。

2.9.23国际金融组织利息免征企业所得税

国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得免征企业所得税。国际金融组织,包括国际货币基金组织、世界银行、亚洲开发银行、国际开发协会、国际农业发展基金、欧洲投资银行以及财政部和国家税务总局确定的其他国际金融组织;所称优惠贷款,是指低于金融企业同期同类贷款利率水平的贷款。

2.9.24国家规划布局内集成电路设计企业可减按10%的税率征收企业所得税

国家规划布局内的集成电路设计企业,如当年未享受免税优惠的,可减按10%的税率征收企业所得税。

符合规定条件的企业,应在年度终了之日起4个月内,按照规定向主管税务机关办理减免税手续。在办理减免税手续时,企业应提供具有法律效力的证明材料。

集成电路生产企业、集成电路设计企业等依照规定可以享受的企业所得税优惠政策与企业所得税其他相同方式优惠政策存在交叉的,由企业选择一项最优惠政策执行,不叠加享受。

2.9.25国家规划布局内重点软件企业可减按10%的税率征收企业所得税

国家规划布局内的重点软件企业业,如当年未享受免税优惠的,可减按10%的税率征收企业所得税。

符合规定条件的企业,应在年度终了之日起4个月内,按照规定向主管税务机关办理减免税手续。在办理减免税手续时,企业应提供具有法律效力的证明材料。

软件企业依照规定可以享受的企业所得税优惠政策与企业所得税其他相同方式优惠政策存在交叉的,由企业选择一项最优惠政策执行,不叠加享受。

2.9.26国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税

国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。

所称国家需要重点扶持的高新技术企业,是指拥有核心自主知识产权,并同时符合下列条件的企业:

①产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围;

②研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例;

③高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例不低于规定比例;

④科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例;

⑤高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。

《国家重点支持的高新技术领域》和高新技术企业认定管理办法由国务院科技、财政、税务主管部门商国务院有关部门制订,报国务院批准后公布施行。

201011日起,以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品(服务)收入等指标申请并经认定的高新技术企业,其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策,即对其来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税,在计算境外抵免限额时,可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。

对从事文化产业支撑技术等领域的文化企业,按规定认定为高新技术企业的,减按15%的税率征收企业所得税

2.9.27国债利息收入免征企业所得税

国债利息收入为免税收入;国债利息收入,是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。

2.9.28海峡两岸海上直航免征企业所得税

20081215日起,对台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务取得的来源于大陆的所得,免征企业所得税。享受企业所得税免税政策的台湾航运公司应当按照企业所得税法实施条例的有关规定,单独核算其从事上述业务在大陆取得的收入和发生的成本、费用;未单独核算的,不得享受免征企业所得税政策。

本通知所称台湾航运公司,是指取得交通运输部颁发的“台湾海峡两岸间水路运输许可证”且上述许可证上注明的公司登记地址在台湾的航运公司。

2.9.29海峡两岸空中直航免征企业所得税

2009625日起,对台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务取得的来源于大陆的所得,免征企业所得税。享受企业所得税免税政策的台湾航空公司应当按照企业所得税法实施条例的有关规定,单独核算其从事上述业务在大陆取得的收入和发生的成本、费用;未单独核算的,不得享受免征企业所得税政策。

本通知所称台湾航空公司,是指取得中国民用航空局颁发的“经营许可”或依据《海峡两岸空运协议》和《海峡两岸空运补充协议》规定,批准经营两岸旅客、货物和邮件不定期(包机)运输业务,且公司登记地址在台湾的航空公司。

2.9.30沪港通A股转让免征企业所得税

20141117日起,对香港市场企业投资者投资上交所上市A股取得的转让差价所得,暂免征收所得税。

2.9.31集成电路线宽小于0.8微米(含)的集成电路生产企业定期减免企业所得税

集成电路线宽小于0.8微米(含)的集成电路生产企业,经认定后,在20171231日前自获利年度起计算优惠期,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税,并享受至期满为止。

上述所称获利年度,是指该企业当年应纳税所得额大于零的纳税年度。

符合规定须经认定后享受税收优惠的企业,应在获利年度当年或次年的企业所得税汇算清缴之前取得相关认定资质。如果在获利年度次年的企业所得税汇算清缴之前取得相关认定资质,该企业可从获利年度起享受相应的定期减免税优惠;如果在获利年度次年的企业所得税汇算清缴之后取得相关认定资质,该企业应在取得相关认定资质起,就其从获利年度起计算的优惠期的剩余年限享受相应的定期减免优惠。

符合规定条件的企业,应在年度终了之日起4个月内,按照规定向主管税务机关办理减免税手续。在办理减免税手续时,企业应提供具有法律效力的证明材料。

2.9.32技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税

201071日起20181231止,在北京、天津、上海、重庆、大连、深圳、广州、武汉、哈尔滨、成都、南京、西安、济南、杭州、合肥、南昌、长沙、大庆、苏州、无锡、厦门等21个中国服务外包示范城市(以下简称示范城市)继续实行以下企业所得税优惠政策:

对经认定的技术先进型服务企业,减按15%的税率征收企业所得税。

2.9.33金融、保险等机构取得的涉农贷款利息收入、保费收入在计算应纳税所得额时减计收入

20091120161231,对金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时,按90%计入收入总额;对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入,在计算应纳税所得额时,按90%比例减计收入。

20091120161231,对中合农信项目管理有限公司和中国扶贫基金会举办的农户自立服务社(中心)以及中合农信项目管理有限公司独资成立的小额贷款公司从事农户小额贷款取得的利息收入,在计算应纳税所得额时,按90%计入收入总额。

所称小额贷款,是指单笔且该户贷款余额总额在10万元(含)以下贷款。所称保费收入,是指原保险保费收入加上分保费收入减去分出保费后的余额。

2.9.34经济特区和上海浦东新区新设立的高新技术企业在区内取得的所得定期减免征收企业所得税

对经济特区和上海浦东新区内在200811(含)之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业(以下简称新设高新技术企业),在经济特区和上海浦东新区内取得的所得,自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。

2.9.35经营性文化事业单位转制为企业的免征企业所得税

20141120181231,经营性文化事业单位转制为企业,自转制注册之日起免征企业所得税。所称“经营性文化事业单位”,是指从事新闻出版、广播影视和文化艺术的事业单位。转制包括整体转制和剥离转制。其中,整体转制包括:(图书、音像、电子)出版社、非时政类报刊出版单位、新华书店、艺术院团、电影制片厂、电影(发行放映)公司、影剧院、重点新闻网站等整体转制为企业;剥离转制包括:新闻媒体中的广告、印刷、发行、传输网络等部分,以及影视剧等节目制作与销售机构,从事业体制中剥离出来转制为企业。所称“转制注册之日”,是指经营性文化事业单位转制为企业并进行工商注册之日。对于经营性文化事业单位转制前已进行企业法人登记,则按注销事业单位法人登记之日或核销事业编制的批复之日(转制前未进行事业单位法人登记的)起确定转制完成并享受本通知所规定的税收优惠政策。

2.9.36开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除

国家大学科技园收入免征企业所得税

对符合非营利组织条件的科技园的收入,自200811日起20151231止按照税法及其有关规定享受企业所得税优惠政策。

对符合非营利组织条件的孵化器的收入,自200811日起20151231止按照税法及其有关规定享受企业所得税优惠政策。

2.9.38美国ABS船级社,其在中国境内提供船检服务取得的收入免征企业所得税

对美国ABS船级社,经国务院批准,同意该社在非营利宗旨保持不变,中国船级社在美国享受同等免税待遇的前提下,对其在中国境内提供船检服务取得的收入,从199611日起继续免征企业所得税。

2.9.39民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分减征或免征

民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分,可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征的,须报省、自治区、直辖市人民政府批准。

所称民族自治地方,是指依照《中华人民共和国民族区域自治法》的规定,实行民族区域自治的自治区、自治州、自治县。

对民族自治地方内国家限制和禁止行业的企业,不得减征或者免征企业所得税。

2.9.40内地居民企业连续持有H股满12个月取得的股息红利所得免征企业所得税

内地居民企业连续持有H股满12个月取得的股息红利所得,依法免征企业所得税。

2.9.41其他

其他企业所得税优惠事项。

2.9.42取得的地方政府债券利息收入免征企业所得税

对企业取得的2009年、2010年和2011年发行的地方政府债券利息所得,免征企业所得税;对企业取得的2012年及以后年度发行的地方政府债券利息收入,免征企业所得税。

2.9.43取得企业债券利息收入减半征收企业所得税

对企业持有2011—2015年发行的中国铁路建设债券取得的利息收入,减半征收企业所得税。中国铁路建设债券是指经国家发展改革委核准,以中国铁路总公司为发行和偿还主体的债券。

2.9.44设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利免税

在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。

所称股息、红利等权益性投资收益,不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

2.9.45设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税

20111120201231,对设在西部地区以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务,且其当年度主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业,经企业申请,主管税务机关审核确认后,可减按15%税率缴纳企业所得税。企业应当在年度汇算清缴前向主管税务机关提出书面申请并附送相关资料。

根据规定,企业既符合西部大开发15%优惠税率条件,又符合《企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的各项税收优惠条件的,可以同时享受。在涉及定期减免税的减半期内,可以按照企业适用税率计算的应纳税额减半征税。

在优惠地区内外分别设有机构的企业享受西部大开发优惠税率问题:

1)总机构设在西部大开发税收优惠地区的企业,仅就设在优惠地区的总机构和分支机构(不含优惠地区外设立的二级分支机构在优惠地区内设立的三级以下分支机构)的所得确定适用15%优惠税率。在确定该企业是否符合优惠条件时,以该企业设在优惠地区的总机构和分支机构的主营业务是否符合《西部地区鼓励类产业目录》及其主营业务收入占其收入总额的比重加以确定,不考虑该企业设在优惠地区以外分支机构的因素。有关审核、备案手续向总机构主管税务机关申请办理。

2)总机构设在西部大开发税收优惠地区外的企业,其在优惠地区内设立的分支机构(不含仅在优惠地区内设立的三级以下分支机构),仅就该分支机构所得确定适用15%优惠税率。在确定该分支机构是否符合优惠条件时,仅以该分支机构的主营业务是否符合《西部地区鼓励类产业目录》及其主营业务收入占其收入总额的比重加以确定。有关审核、备案手续向分支机构主管税务机关申请办理,分支机构主管税务机关需将该分支机构享受西部大开发税收优惠情况及时函告总机构所在地主管税务机关。

20121120201231,对设在赣州市的鼓励类产业的内资企业和外商投资企业减按15%的税率征收企业所得税。

鼓励类产业的内资企业是指以《产业结构调整指导目录》中规定的鼓励类产业项目为主营业务,且其主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业。

鼓励类产业的外商投资企业是指以《外商投资产业指导目录》中规定的鼓励类项目和《中西部地区外商投资优势产业目录》中规定的江西省产业项目为主营业务,且其主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业。

2.9.46实施清洁发展机制项目的所得定期减免企业所得税

200711日起,清洁发展机制项目(以下简称CDM项目)实施企业将温室气体减排量转让收入的65%上缴给国家的HFCPFCCDM项目,以及将温室气体减排量转让收入的30%上缴给国家的N2OCDM项目,其实施该类CDM项目的所得,自项目取得第一笔减排量转让收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税。

企业实施CDM项目的所得是指企业实施CDM项目取得的温室气体减排量转让收入扣除上缴国家的部分,再扣除企业实施CDM项目发生的相关成本、费用后的净所得。

企业应单独核算其享受优惠的CDM项目的所得,并合理分摊有关期间费用,没有单独核算的,不得享受上述企业所得税优惠政策。

2.9.47受灾地区的促进就业企业限额减征企业所得税(芦山)

芦山地震受灾地区的商贸企业、服务型企业(除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外)、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体在新增加的就业岗位中,招用当地因地震灾害失去工作的人员,与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的,经县级人力资源和社会保障部门认定,按实际招用人数和实际工作时间予以定额依次扣减增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。定额标准为每人每年4000元,可上下浮动20%,由四川省人民政府根据当地实际情况具体确定。

2.9.48受灾地区的促进就业企业限额减征企业所得税(鲁甸)

鲁甸地震受灾严重地区的商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体在新增加的就业岗位中,招用当地因地震灾害失去工作的人员,与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的,经县级人力资源社会保障部门认定,按实际招用人数和实际工作时间予以定额依次扣减增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税。定额标准为每人每年4000元,最高可上浮30%,由云南省人民政府根据当地实际情况具体确定。

2.9.49受灾地区农村信用社免征企业所得税(芦山)

201342020171231,对芦山地震受灾地区农村信用社免征企业所得税。

2.9.50受灾地区农村信用社免征企业所得税(鲁甸)

20141120181231,对鲁甸地震受灾地区农村信用社免征企业所得税。

2.9.51受灾地区农村信用社免征企业所得税(舟曲)

20101120141231,对舟曲灾区农村信用社免征企业所得税。

2.9.52受灾地区企业取得的救灾和灾后恢复重建款项等收入免征企业所得税(芦山)

2013420日起,对芦山地震受灾地区企业通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门取得的抗震救灾和灾后恢复重建款项和物资,以及税收法律、法规规定和国务院批准的减免税金及附加收入,免征企业所得税。执行至20151231

2.9.53受灾地区企业取得的救灾和灾后恢复重建款项等收入免征企业所得税(鲁甸)

201483日起20161231,对鲁甸受灾地区企业通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门取得的抗震救灾和灾后恢复重建款项和物资,以及税收法律、法规规定和国务院批准的减免税金及附加收入,免征企业所得税。

2.9.55受灾地区损失严重企业免征企业所得税(鲁甸)

对鲁甸地受灾严重地区损失严重的企业,免征2014年至2016年度的企业所得税。

2.9.56投资额超过80亿元的集成电路生产企业定期减免企业所得税

集成电路投资额超过80亿元的集成电路生产企业,经认定后,减按15%的税率征收企业所得税,其中经营期在15年以上的,在20171231日前自获利年度起计算优惠期,第一年至第五年免征企业所得税,第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税,并享受至期满为止。

符合本通知规定须经认定后享受税收优惠的企业,应在获利年度当年或次年的企业所得税汇算清缴之前取得相关认定资质。如果在获利年度次年的企业所得税汇算清缴之前取得相关认定资质,该企业可从获利年度起享受相应的定期减免税优惠;如果在获利年度次年的企业所得税汇算清缴之后取得相关认定资质,该企业应在取得相关认定资质起,就其从获利年度起计算的优惠期的剩余年限享受相应的定期减免优惠。

2.9.57投资额超过80亿元的集成电路生产企业减按15%税率征收企业所得税

集成电路投资额超过80亿元的集成电路生产企业,经认定后,减按15%的税率征收企业所得税。

符合规定条件的企业,应在年度终了之日起4个月内,按照规定向主管税务机关办理减免税手续。在办理减免税手续时,企业应提供具有法律效力的证明材料。

集成电路生产企业依照规定可以享受的企业所得税优惠政策与企业所得税其他相同方式优惠政策存在交叉的,由企业选择一项最优惠政策执行,不叠加享受。

2.9.58投资者从证券投资基金分配中取得的收入暂不征收企业所得税

对投资者从证券投资基金分配中取得的收入,暂不征收企业所得税。

2.9.59外国政府利息免征企业所得税

外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得免征企业所得税。

2.9.60线宽小于0.25微米的集成电路生产企业定期减免企业所得税

集成电路线宽小于0.25微米的集成电路生产企业,经认定后,减按15%的税率征收企业所得税,其中经营期在15年以上的,在20171231日前自获利年度起计算优惠期,第一年至第五年免征企业所得税,第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税,并享受至期满为止。

符合本通知规定须经认定后享受税收优惠的企业,应在获利年度当年或次年的企业所得税汇算清缴之前取得相关认定资质。如果在获利年度次年的企业所得税汇算清缴之前取得相关认定资质,该企业可从获利年度起享受相应的定期减免税优惠;如果在获利年度次年的企业所得税汇算清缴之后取得相关认定资质,该企业应在取得相关认定资质起,就其从获利年度起计算的优惠期的剩余年限享受相应的定期减免优惠。

2.9.61线宽小于0.25微米的集成电路生产企业减按15%税率征收企业所得税

集成电路线宽小于0.25微米的集成电路生产企业,经认定后,减按15%的税率征收企业所得税。

符合规定条件的企业,应在年度终了之日起4个月内,按照规定向主管税务机关办理减免税手续。在办理减免税手续时,企业应提供具有法律效力的证明材料。

集成电路生产企业依照规定可以享受的企业所得税优惠政策与企业所得税其他相同方式优惠政策存在交叉的,由企业选择一项最优惠政策执行,不叠加享受。

2.9.62享受过渡期税收优惠定期减免企业所得税

200811日起,原享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠的企业,新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止,但因未获利而尚未享受税收优惠的,其优惠期限从2008年度起计算。

2.9.63新办集成电路设计企业定期减免企业所得税

我国境内新办的集成电路设计企业,经认定后,在20171231日前自获利年度起计算优惠期,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税,并享受至期满为止。

上述所称获利年度,是指该企业当年应纳税所得额大于零的纳税年度。

符合规定须经认定后享受税收优惠的企业,应在获利年度当年或次年的企业所得税汇算清缴之前取得相关认定资质。如果在获利年度次年的企业所得税汇算清缴之前取得相关认定资质,该企业可从获利年度起享受相应的定期减免税优惠;如果在获利年度次年的企业所得税汇算清缴之后取得相关认定资质,该企业应在取得相关认定资质起,就其从获利年度起计算的优惠期的剩余年限享受相应的定期减免优惠。

符合规定条件的企业,应在年度终了之日起4个月内,按照规定向主管税务机关办理减免税手续。在办理减免税手续时,企业应提供具有法律效力的证明材料。

2.9.64新疆喀什、霍尔果斯特殊经济开发区新办企业定期免征企业所得税

20101120201231,对在新疆喀什、霍尔果斯两个特殊经济开发区内新办的属于《新疆困难地区重点鼓励发展产业企业所得税优惠目录》范围内的企业,自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,五年内免征企业所得税。

2.9.66有限合伙制创业投资企业法人合伙人按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额

1.201511起,注册在示范地区的有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年(24个月)以上的,该有限合伙制创业投资企业的法人合伙人可按照其对未上市中小高新技术企业投资额的70%抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额,当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。实施范围包括中关村等所有国家自主创新示范区、合芜蚌自主创新综合试验区和绵阳科技城。

2.2015101起,全国范围内的有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满2年(24个月)的,该有限合伙制创业投资企业的法人合伙人可按照其对未上市中小高新技术企业投资额的70%抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额,当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。有限合伙制创业投资企业的法人合伙人对未上市中小高新技术企业的投资额,按照有限合伙制创业投资企业对中小高新技术企业的投资额和合伙协议约定的法人合伙人占有限合伙制创业投资企业的出资比例计算确定。

2.9.67证券投资基金从证券市场中取得的收入暂不征收企业所得税

对证券投资基金从证券市场中取得的收入,包括买卖股票、债券的差价收入,股权的股息、红利收入,债券的利息收入及其他收入,暂不征收企业所得税。

2.9.68证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入暂不征收企业所得税

对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入,暂不征收企业所得税。

2.9.69支持和促进重点群体创业就业企业限额减征企业所得税(高校毕业生就业)

对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体,在新增加的岗位中,当年新招用在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业一年以上且持《就业失业登记证》(附着《高校毕业生自主创业证》)人员,与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的,在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元,最高可上浮30%,各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准,并报财政部和国家税务总局备案。

  按上述标准计算的税收扣减额应在企业当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税税额中扣减,当年扣减不足的,不得结转下年使用。

2.9.70支持和促进重点群体创业就业企业限额减征企业所得税(下岗失业人员再就业)

对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体,在新增加的岗位中,当年新招用在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业一年以上且持《就业失业登记证》(注明“企业吸纳税收政策”)人员,与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的,在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元,最高可上浮30%,各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准,并报财政部和国家税务总局备案。

  按上述标准计算的税收扣减额应在企业当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税税额中扣减,当年扣减不足的,不得结转下年使用。

2.9.71中关村国家自主创新示范区内企业符合条件的技术转让所得减免征收企业所得税

经国务院同意,自201311日起20151231止,中关村国家自主创新示范区内居民企业符合条件的技术转让所得享受企业所得税优惠政策,即居民企业在一个纳税年度内,取得符合条件的技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。有关问题规定如下:

  一、技术转让的范围,包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路分布图设计权、植物新品种、生物医药新品种,以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。其中:专利技术,是指法律授予独占权的发明、实用新型和非简单改变产品图案的外观设计。

  二、所称技术转让,是指居民企业将其拥有符合通知第一条规定技术的所有权或5年以上非独占许可使用权转让的行为。

  三、技术转让应签订技术转让合同。其中,境内的技术转让须经省级以上(含省级)科技部门认定登记,跨境的技术转让须经省级以上(含省级)商务部门认定登记,涉及财政经费支持产生技术的转让,需省级以上(含省级)科技部门审批。

  居民企业技术出口应由有关部门按照商务部、科技部发布的《中国禁止出口限制出口技术目录》进行审查。居民企业取得禁止出口和限制出口技术转让所得,不享受技术转让减免企业所得税优惠政策

  四、居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得,不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。

2.9.72中关村国家自主创新示范区有限合伙制创业投资企业法人合伙人按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额

经国务院同意,现将中关村国家自主创新示范区(以下简称示范区)有限合伙制创业投资企业法人合伙人有关企业所得税试点政策通知如下:

注册在示范区内的有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年(24个月)以上,该有限合伙制创业投资企业的法人合伙人,可在有限合伙制创业投资企业持有未上市中小高新技术企业股权满2年的当年,按照该法人合伙人对该未上市中小高新技术企业投资额的70%,抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额,当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。

有限合伙制创业投资企业的法人合伙人对未上市中小高新技术企业的投资额,按照有限合伙制创业投资企业对中小高新技术企业的投资额和合伙协议约定的法人合伙人占有限合伙制创业投资企业的出资比例计算确定。

系统应当提供创业投资企业抵扣应纳税所得额的台账管理功能,分纳税人自动记录“创业投资企业可抵扣的应纳税所得额”并计算分年度的实际抵扣额、抵后余额等数据,各年度的实际抵扣额与企业所得税年度纳税申报表强制关联。

2.9.73中国保险保障基金有限责任公司取得的保险保障基金等收入免征企业所得税

201211日起20141231止,对中国保险保障基金有限责任公司(以下简称保险保障基金公司)根据《保险保障基金管理办法》取得的下列收入,免征企业所得税:境内保险公司依法缴纳的保险保障基金;依法从撤销或破产保险公司清算财产中获得的受偿收入和向有关责任方追偿所得,以及依法从保险公司风险处置中获得的财产转让所得;捐赠所得;银行存款利息收入;购买政府债券、中央银行、中央企业和中央级金融机构发行债券的利息收入;国务院批准的其他资金运用取得的收入。

2.9.74中国期货保证金监控中心有限责任公司取得的银行存款利息等收入暂免征收企业所得税

201311日起20141231止,对中国期货保证金监控中心有限责任公司取得的银行存款利息收入、购买国债、中央银行和中央级金融机构发行债券的利息收入,以及证监会和财政部批准的其他资金运用取得的收入,暂免征收企业所得税。

2.9.75中国清洁发展机制基金取得的收入免征企业所得税

200711日起,中国清洁发展机制基金取得的下列收入,免征企业所得税:

1CDM项目温室气体减排量转让收入上缴国家的部分;

2)国际金融组织赠款收入;

3)基金资金的存款利息收入、购买国债的利息收入;

4)国内外机构、组织和个人的捐赠收入。

2.9.76住房公积金管理中心用住房公积金购买国债、在指定的委托银行发放个人住房贷款取得的利息收入,免征企业所得税

对住房公积金管理中心用住房公积金购买国债、在指定的委托银行发放个人住房贷款取得的利息收入,免征企业所得税;自200091日起执行。

2.9.77综合利用资源生产产品取得的收入在计算应纳税所得额时减计收入

200811日起,资源综合利用企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录(2008年版)》(以下简称《目录》)规定的资源作为主要原材料,生产国家非限制和非禁止并符合国家及行业相关标准的产品取得的收入,减按90%计入企业当年收入总额。

企业同时从事其他项目而取得的非资源综合利用收入,应与资源综合利用收入分开核算,没有分开核算的,不得享受优惠政策。

第十节契税

2.10.14家金融资产公司接受相关国有银行的不良债权,借款方以土地使用权、房屋所有权抵充贷款本息的免征契税

对资产公司接受相关国有银行的不良债权,借款方以土地使用权、房屋所有权抵充贷款本息的,免征承受土地使用权、房屋所有权应缴纳的契税。

中国信达资产管理股份有限公司、中国华融资产管理股份有限公司及其分支机构处置剩余政策性剥离不良资产比照执行《财政部国家税务总局关于中国信达等4家金融资产管理公司税收政策问题的通知》(财税[2001]10号)、《财政部国家税务总局关于4家资产管理公司接收资本金项下的资产在办理过户时有关税收政策问题的通知》(财税[2003]21号)、《国家税务总局关于中国信达等四家金融资产管理公司受让或出让上市公司股权免征证券(股票)交易印花税有关问题的通知》(国税发[2002]94号)规定的税收优惠政策。

中国长城资产管理公司和中国东方资产管理公司如经国务院批准改制后,继承其权利、义务的主体及其分支机构处置剩余政策性剥离不良资产比照执行前款所列规范性文件规定的税收优惠政策。

资产公司及其分支机构收购、承接和处置改制银行剥离不良资产比照执行其收购、承接和处置政策性剥离不良资产的税收优惠政策。

2.10.24家金融资产管理公司接收国有商业银行的资产免征

金融资产管理公司按财政部核定的资本金数额,接收国有商业银行的资产,在办理过户手续时,免征契税。

2.10.3被撤销金融机构接收债务方土地使用权、房屋所有权免征契税

对被撤销的金融机构在清算过程中催收债权时,接收债务方土地使用权、房屋所有权所发生的权属转移免征契税。

2.10.4承受荒山等土地使用权用于农、林、牧、渔业生产免征契税

纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权,用于农、林、牧、渔业生产的,免征契税。

2.10.5城镇职工第一次购买公有住房

城镇职工按规定第一次购买公有住房的,免征契税。

对各类公有制单位为解决职工住房而采取集资建房方式建成的普通住房或由单位购买的普通商品住房,经当地县以上人民政府房改部门批准,按照国家房改政策出售给本单位职工的,如属职工首次购买住房,均比照“城镇职工按规定第一次购买公有住房的,免征”的规定,免征契税。

2.10.6夫妻之间变更房屋、土地权属或共有份额免征契税

在婚姻关系存续期间,房屋、土地权属原归夫妻一方所有,变更为夫妻双方共有或另一方所有的,或者房屋、土地权属原归夫妻双方共有,变更为其中一方所有的,或者房屋、土地权属原归夫妻双方共有,双方约定、变更共有份额的,免征契税。

2.10.7个人房屋被征收用补偿款新购房屋免征契税

市、县级人民政府根据《国有土地上房屋征收与补偿条例》有关规定征收居民房屋,居民因个人房屋被征收而选择货币补偿用以重新购置房屋,并且购房成交价格不超过货币补偿的,对新购房屋免征契税;购房成交价格超过货币补偿的,对差价部分按规定征收契税。

2.10.8个人房屋征收房屋调换免征契税

市、县级人民政府根据《国有土地上房屋征收与补偿条例》有关规定征收居民房屋,居民因个人房屋被征收而选择房屋产权调换,并且不缴纳房屋产权调换差价的,对新换房屋免征契税;缴纳房屋产权调换差价的,对差价部分按规定征收契税。

2.10.9个人购买90平米及以下家庭唯一普通住房减按1%征收

对个人购买90平方米及以下普通住房,且该住房属于家庭唯一住房的,减按1%税率征收契税。

2.10.10个人购买家庭第二套改善性住房90平米及以下减按1%征收契税

对个人购买家庭第二套改善性住房,面积为90平方米及以下的,减按1%的税率征收契税。北京市、上海市、广州市、深圳市不实施该项政策规定的契税税率。

2.10.11个人购买家庭第二套住房90平米以上减按2%征收契税

对个人购买家庭第二套改善性住房,面积为90平方米以上的,减按2%的税率征收契税。北京市、上海市、广州市、深圳市不实施该项政策规定的契税税率。

2.10.12个人购买家庭唯一普通住房减半征收契税

2010101日起,对个人购买普通住房,且该住房属于家庭(成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女,下同)唯一住房的,减半征收契税。

2.10.13个人购买家庭唯一住房90平米及以下减按1%征收契税

对个人购买家庭唯一住房(家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女,下同),面积为90平方米及以下的,减按1%的税率征收契税。

2.10.14个人购买家庭唯一住房90平米以上减按1.5%征收契税

对个人购买家庭唯一住房(家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女,下同),面积为90平方米以上的,减按1.5%的税率征收契税。

2.10.15个人购买经济适用住房减半征收契税

对个人购买经济适用住房,在法定税率基础上减半征收契税。

2.10.16个体工商户与其经营者个人名下之间房屋、土地权属转移免征契税

个体工商户的经营者将其个人名下的房屋、土地权属转移至个体工商户名下,或个体工商户将其名下的房屋、土地权属转回原经营者个人名下,免征契税。

个体工商户与其经营者个人名下之间房屋、土地权属转移免征契税。

2.10.17公共租赁住房经营管理单位购买住房作为公共租赁住房免征契税

对公租房经营管理单位购买住房作为公租房,免征契税。

2.10.18公司分立后承受原公司土地、房屋权属,免征契税

20151120171231,公司依照法律规定、合同约定分立为两个或两个以上与原公司投资主体相同的公司,对分立后公司承受原公司土地、房屋权属,免征契税。企业、事业单位改制重组过程中涉及的契税尚未处理的,符合本规定的可按本规定执行。

2.10.19公司合并后承受原合并各方土地、房屋权属免征契税

两个或两个以上的公司,依照法律规定、合同约定,合并为一个公司,且原投资主体存续的,对合并后公司承受原合并各方土地、房屋权属,免征契税。

2.10.20国家机关、事业单位、社会团体、军事单位公共单位用于教学、科研承受土地、房屋免征契税

国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的,免征契税。

2.10.21国家石油储备基地第二期项目免征契税

对国家石油储备基地第二期项目建设过程中涉契税予以免征。

2.10.22国家石油储备基地第一期项目免征契税

对国家石油储备基地第一期项目建设过程中涉契税予以免征。上述免税范围仅限于应由国家石油储备基地缴纳的税收。国家石油储备基地第一期项目包括大连、黄岛、镇海、舟山4个储备基地。

2.10.23国有资产划转单位免征契税

对承受县级以上人民政府或国有资产管理部门按规定进行行政性调整、划转国有土地、房屋权属的单位,免征契税。

2.10.24合伙企业与其合伙人名下之间房屋、土地权属转移免征契税

合伙企业的合伙人将其名下的房屋、土地权属转移至合伙企业名下,或合伙企业将其名下的房屋、土地权属转回原合伙人名下,免征契税。

合伙企业与其合伙人名下之间房屋、土地权属转移免征契税

2.10.25经营管理单位回购改造安置住房仍为安置房免征契税

对经营管理单位回购已分配的改造安置住房继续作为改造安置房源的,免征契税。

2.10.26经营管理单位回购经适房继续用于经适房房源免征

对经济适用住房经营管理单位回购经济适用住房继续作为经济适用住房房源的,免征契税

2.10.27军建离退休干部住房及附属用房移交地方政府管理的免征契税

军队离退休干部住房由国家投资建设,军队和地方共同承担建房任务,其中军队承建部分完工后应逐步移交地方政府管理。军建离退休干部住房移交地方政府管理是军队离退休干部住房保障和管理方式的调整,是军队住房制度改革的重要措施之一。为配合国务院、中央军委决策的顺利实施,免征军建离退休干部住房及附属用房移交地方政府管理所涉及的契税。

2.10.28芦山地震灾民房屋免征契税

芦山地震后,对受灾居民购买安居房,免征契税,执行至20151231

2.10.29鲁甸地震灾民房屋免征契税

鲁甸地震后,对受灾居民购买安居房,免征契税,执行至20161231。所称安居房,按照国务院有关部门确定的标准执行。

2.10.30农村信用社接收农村合作基金会的房屋、土地使用权免征契税

对于农村信用社在清理整顿过程中,接收农村合作基金会的房屋、土地使用权等财产所发生的权属转移免征契税。

2.10.31农村饮水工程承受土地使用权免征契税

对饮水工程运营管理单位为建设饮水工程而承受土地使用权,免征契税。饮水工程,是指为农村居民提供生活用水而建设的供水工程设施。饮水工程运营管理单位是指负责农村饮水安全工程运营管理的自来水公司、供水公司、供水(总)站(厂、中心)、村集体、在民政部门注册登记的用水户协会等单位。对于既向城镇居民供水,又向农村居民供水的饮水工程运营管理单位,依据向农村居民供水量占总供水量的比例免征契税。无法提供具体比例或所提供数据不实的,不得享受优惠政策。政策执行期限为20111120181231。自2011112012424应予免征的税款,可在以后应纳的相应税款中抵减或予以退税。

2.10.32棚户区被征收房屋取得货币补偿用于购买安置住房免征契税

个人因房屋被征收而取得货币补偿并用于购买改造安置住房,按有关规定减免契税。

市、县级人民政府根据《国有土地上房屋征收与补偿条例》有关规定征收居民房屋,居民因个人房屋被征收而选择货币补偿用以重新购置房屋,并且购房成交价格不超过货币补偿的,对新购房屋免征契税。

2.10.33棚户区个人首次购买90平方米以下改造安置住房减按1%征收契税

个人首次购买90平方米以下改造安置住房,按1%的税率计征契税。

2.10.34棚户区购买符合普通住房标准的改造安置住房减半征收契税

个人首次购买超过90平方米,但符合普通住房标准的改造安置住房,按法定税率减半计征契税。

2.10.35棚户区用改造房屋换取安置住房免征契税

个人因房屋被征收而进行房屋产权调换并取得改造安置住房,按有关规定减免契税。

2.10.36其他

其他契税优惠事项

2.10.37企业改制后公司承受原企业房屋权属免征契税

企业按照《中华人民共和国公司法》有关规定整体改制,包括非公司制企业改制为有限责任公司或股份有限公司,有限责任公司变更为股份有限公司,股份有限公司变更为有限责任公司,原企业投资主体存续并在改制(变更)后的公司中所持股权(股份)比例超过75%,且改制(变更)后公司承继原企业权利、义务的,对改制(变更)后公司承受原企业土地、房屋权属,免征契税。

2.10.38企业改制契税优惠

对中国邮政速递物流公司、中国邮政速递物流股份有限公司及其子公司在邮政速递物流业务重组改制过程中承受中国邮政集团公司及所属邮政企业的土地、房屋权属,免征契税。

中国邮政储蓄银行改制过程中涉及的契税,按照《财政部国家税务总局关于企业事业单位改制重组契税政策的通知》(财税[20124号)的规定执行。

中国联合网络通信集团有限公司及其所属子公司承受原中国联合通信有限公司、原中国网络通信集团公司、联通新国信通信有限公司、联通新时空移动通信有限公司的土地、房屋权属,中国联合网络通信有限公司承受原中国网通(集团)有限公司的土地、房屋权属,不征收契税。

2.10.39企业破产承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属减免征收契税

企业依照有关法律法规规定实施破产,债权人(包括破产企业职工)承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属,免征契税;对非债权人承受破产企业土地、房屋权属,凡按照《中华人民共和国劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工,与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的,对其承受所购企业土地、房屋权属,免征契税;与原企业超过30%的职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的,减半征收契税。

2.10.40青藏铁路公司承受土地、房屋权属用于办公及运输主业免征契税

对青藏铁路公司及其所属单位承受土地、房屋权属用于办公及运输主业的,免征契税

2.10.41社会力量办学、用于教学承受的土地、房屋免征契税

2001101日起,根据《中华人民共和国教育法》提出的“任何组织和个人不得以营利为目的举办学校及其他教育机构”的精神,以及国务院发布的《社会力量办学条例》中关于“社会力量举办的教育机构依法享有与国家举办的教育机构平等的法律地位”的规定,对县级以上人民政府教育行政主管部门或劳动行政主管部门批准并核发《社会力量办学许可证》,由企业事业组织、社会团体及其他社会组织和公民个人利用非国家财政性教育经费面向社会举办的教育机构,其承受的土地、房屋权属用于教学的,比照相关规定,免征契税。

2.10.42事业单位改制企业承受原单位土地、房屋权属免征契税

20121120141231,事业单位按照国家有关规定改制为企业的过程中,投资主体没有发生变化的,对改制后的企业承受原事业单位土地、房屋权属,免征契税。投资主体发生变化的,改制后的企业按照《中华人民共和国劳动法》等有关法律法规妥善安置原事业单位全部职工,与原事业单位全部职工签订服务年限不少于三年劳动用工合同的,对其承受原事业单位的土地、房屋权属,免征契税;与原事业单位超过30%的职工签订服务年限不少于三年劳动用工合同的,减半征收契税。

201511日起20171231,事业单位按照国家有关规定改制为企业,原投资主体存续并在改制后企业中出资(股权、股份)比例超过50%的,对改制后企业承受原事业单位土地、房屋权属,免征契税。

2.10.43售后回租期满,承租人回购原房屋、土地权属免征契税

对售后回租合同期满,承租人回购原房屋、土地权属的,免征契税。

2.10.44同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转免征契税

同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转,包括母公司与其全资子公司之间,同一公司所属全资子公司之间,同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转,免征契税。

2.10.45土地、房屋被县级以上政府征用、占用后重新承受土地、房屋权属减免契税

土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后,重新承受土地、房屋权属的情形,减征或者免征契税。

2.10.46土地使用权、房屋交换价格相等的免征,不相等的差额征收

土地使用权交换、房屋交换,交换价格不相等的,由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳税款。交换价格相等的,免征契税。

2.10.47外国银行分行改制前拥有的房产产权转让至改制后设立的外商独资银行(或其分行)免征契税

外国银行分行改制前拥有的房产产权,转让至改制后设立的外商独资银行(或其分行)时,可免征契税。

2.10.48外交部确认的外交人员承受土地、房屋权属免征契税

依照我国有关法律规定以及我国缔结或参加的双边和多边条约或协定的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员承受土地、房屋权属的,经外交部确认,可以免征契税。

2.10.49已购公有住房补缴土地出让金和其他出让费用免征契税

已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的,免征土地权属转移的契税。

2.10.50因不可抗力灭失住房而重新购买住房减征或免征契税

因不可抗力灭失住房而重新购买住房的,酌情准予减征或者免征

因地震灾害灭失住房而重新购买住房的,准予减征或者免征契税,具体的减免办法由受灾地区省级人民政府制定。

2.10.51债权转股权后新设公司承受原企业的土地、房屋权属免征契税

经国务院批准实施债权转股权的企业,对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属,免征契税。

2.10.52中国电信收购CDMA免征契税

为支持电信体制改革,推进电信行业健康协调发展,经研究决定:对中国电信集团公司收购CDMA网络资产和中国电信股份有限公司收购CDMA网络业务过程中涉及的土地、房屋权属转移的契税予以免征。

2.10.53中国东方资产管理公司处置港澳国际(集团)有限公司过程中规定的免征契税

对东方资产管理公司接收港澳国际(集团)有限公司的房地产以抵偿债务的,免征东方资产管理公司承受房屋所有权、土地使用权应缴纳的契税。对港澳国际(集团)内地公司在清算期间催收债权时,免征接收房屋所有权、土地使用权应缴纳的契税。对港澳国际(集团)香港公司清算期间在中国境内催收债权时,免征接收房屋所有权、土地使用权应缴纳的契税。

第十一节土地增值税

2.11.1被撤销金融机构清偿债务免征土地增值税

对被撤销金融机构财产用来清偿债务时,免征被撤销金融机构转让不动产、无形资产、有价证券、票据等应缴纳的土地增值税。

2.11.2对个人销售住房暂免征收土地增值税

2008111日起,对个人销售住房暂免征收土地增值税。

对居民个人拥有的普通住宅,在其转让时暂免征收土地增值税。

2.11.3对企业改制、资产整合过程中涉及的土地增值税予以免征

对中国联合网络通信集团有限公司(原中国联合通信有限公司)、联通新时空通信有限公司(原联通新时空移动通信有限公司)、中国联合网络通信有限公司(原中国联通有限公司)向中国电信转让CDMA网络资产和业务过程中,转让房地产涉及的土地增值税,予以免征。

对中国联合网络通信集团有限公司吸收合并中国网络通信集团公司、中国联合网络通信有限公司吸收合并中国网通(集团)有限公司过程中涉及的土地增值税,予以免征。

对联通新国信通信有限公司在资产整合过程中,向中国联合网络通信集团有限公司(原中国联合通信有限公司)转让房地产涉及的土地增值税,予以免征。

对因中国邮政集团公司邮政速递物流业务重组改制,中国邮政集团公司向中国邮政速递物流股份有限公司、各省邮政公司向各省邮政速递物流有限公司转移房地产产权应缴纳的土地增值税,予以免征。

对中国邮政集团公司与原中国邮政储蓄银行有限责任公司之间划转、变更土地、房屋等资产权属交易涉及的土地增值税予以免征(《财政部、国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》(财税〔200621号)第五条规定不予免征的情形除外)。

按照《中华人民共和国公司法》的规定,非公司制企业整体改建为有限责任公司或者股份有限公司,有限责任公司(股份有限公司)整体改建为股份有限公司(有限责任公司),对改建前的企业将国有土地、房屋权属转移、变更到改建后的企业,暂不征土地增值税。按照法律规定或者合同约定,两个或两个以上企业合并为一个企业,且原企业投资主体存续的,对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到合并后的企业,暂不征土地增值税。按照法律规定或者合同约定,企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业,对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到分立后的企业,暂不征土地增值税。单位、个人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资,对其将国有土地、房屋权属转移、变更到被投资的企业,暂不征土地增值税。执行期限为20151120171231

对中国信达资产管理公司、中国华融资产管理公司、中国长城资产管理公司和中国东方资产管理公司,及其经批准分设于各地的分支机构回收的房地产在未处置前的闲置期间,免征房产税和城镇土地使用税。对资产公司转让房地产取得的收入,免征土地增值税。

对东方资产管理公司接收港澳国际(集团)有限公司的资产,包括货物、不动产、有价证券等,免征东方资产管理公司销售转让该货物、不动产、有价证券等资产以及利用该货物、不动产从事融资租赁业务应缴纳的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加和土地增值税。

2.11.4个人之间互换自有居住用房地产免征土地增值税

对个人之间互换自有居住用房地产的,经当地税务机关核实,可以免征土地增值税。

2.11.5合作建房自用的土地增值税减免

对于一方出地,一方出资金,双方合作建房,建成后按比例分房自用的,暂免征收土地增值税。

2.11.6其他

其他土地增值税优惠事项。

2.11.7受灾居民安居房建设用地转让免征土地增值税

对政府为芦山地震受灾居民组织建设的安居房建设用地,转让时免征土地增值税,执行至20151231

对政府为鲁甸受灾居民组织建设的安居房建设用地,转让时免征土地增值税,执行至20161231

2.11.8转让旧房作为保障性住房且增值额未超过扣除项目金额20%的免征土地增值税

企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为改造安置住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的,免征土地增值税。

企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为经济适用住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的,免征土地增值税。

2.11.9转让旧房作为公共租赁住房房源、且增值额未超过扣除项目金额20%的免征土地增值税

对企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公共租赁住房房源,且增值额未超过扣除项目金额20%的,免征土地增值税。

第十二节印花税

2.12.1保险保障基金公司资金账簿印花税、产权转移合同印花税、再贷款合同印花税、财产保险合同印花税免征

对保险保障基金公司下列应税凭证,免征印花税:

1.新设立的资金账簿;

2.对保险公司风险处置和在破产救助过程中签订的产权转移书据;

3.在风险处置过程中与中国人民银行签订的再贷款合同;

4.以保险保障基金自有财产和接收的受偿资产与保险公司签订的财产保险合同;

201211日起20141231止,对中国保险保障基金有限责任公司,新设立的资金账簿;对保险公司风险处置和在破产救助过程中签订的产权转移书据;在风险处置过程中与中国人民银行签订的再贷款合同;以保险保障基金自有财产和接收的受偿资产与保险公司签订的财产保险合同免征印花税。

2.12.2保障性住房免征印花税

对改造安置住房经营管理单位、开发商与改造安置住房相关的印花税以及购买安置住房的个人涉及的印花税予以免征。

在商品住房等开发项目中配套建造廉租住房的,依据政府部门出具的相关材料、房屋征收(拆迁)补偿协议或棚户区改造合同(协议),按改造安置住房建筑面积占总建筑面积的比例免征印花税。

2.12.3被撤销金融机构接收债权、清偿债务签订的产权转移书据免征印花税

被撤销金融机构接收债权、清偿债务过程中签订的产权转移书据,免征印花税。被撤销金融机构,是指经中国人民银行依法决定撤销的金融机构及其分设于各地的分支机构,包括被依法撤销的商业银行、信托投资公司、财务公司、金融租赁公司、城市信用社和农村信用社。除另有规定者外,被撤销的金融机构所属、附属企业,不享受相关税收优惠政策。

2.12.4财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据

财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免纳印花税;所说的社会福利单位,是指抚养孤老伤残的社会福利单位。

2.12.5储备公司资金账簿和购销合同印花税减免

201311日起20151231,对商品储备管理公司及其直属库资金账簿免征印花税;对其承担商品储备业务过程中书立的购销合同免征印花税,对合同其他各方当事人应缴纳的印花税照章征收。

2.12.62010年中国移动增加的资本公积、股权调整协议、盈余公积转增实收资本印花税予以免征

2011年中国移动集团股权结构调整事项中,中国移动通信有限公司(CMC)增加的资本公积、中国移动通信集团公司及其所属公司签署的股权调整协议,免征印花税。对2011年中国移动通信集团公司盈余公积转增实收资本增加的资金,免征印花税。

2.12.7对财产所有人捐赠给受灾地区或受灾居民所书立的产权转移书据,免征印花税

对财产所有人将财产(物品)直接捐赠或通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门捐赠给芦山受灾地区或受灾居民所书立的产权转移书据,免征印花税,执行至20151231

2.12.8对个人销售或购买住房暂免征收印花税

2008111日起,对个人销售或购买住房暂免征收印花税。

2.12.9对公共租赁住房双方免征租赁协议印花税

对公共租赁住房租赁双方免征签订租赁协议涉及的印花税。

2.12.10对公租房经营管理单位建造、管理公租房、购买住房作为公租房免征印花税

对公共租赁住房经营管理单位免征建设、管理公共租赁住房涉及的印花税。在其他住房项目中配套建设公共租赁住房,依据政府部门出具的相关材料,按公共租赁住房建筑面积占总建筑面积的比例免征建设、管理公共租赁住房涉及的印花税。

对公共租赁住房经营管理单位购买住房作为公共租赁住房,免征印花税。

2.12.11对国家石油储备基地第二期项目建设过程中应缴的印花税,予以免征

对国家石油储备基地第二期项目建设过程中应缴的印花税,予以免征

2.12.12对国家石油储备基地第一期项目建设过程中涉及的印3花税,予以免征

对国家石油储备基地第一期项目建设过程中涉及的应由国家石油储备基地缴纳的印花税予以免征。国家石油储备基地第一期项目包括大连、黄岛、镇海、舟山4个储备基地。

2.12.13对开发商建造廉租房和经济适用住房有关印花税予以免征

开发商在商品住房项目中配套建造经济适用住房,如能提供政府部门出具的相关材料,可按经济适用住房建筑面积占总建筑面积的比例免征开发商应缴纳的印花税。

2.12.14对联通新时空移动通信有限公司接受中国联合网络通信集团固定通信资产增加资本金涉及的印花税予以免征

对联通新时空移动通信有限公司接受中国联合网络通信集团有限公司南方21省、自治区、直辖市的固定通信网络资产而增加资本金涉及的印花税,予以免征。

2.12.15对廉租住房、经济适用住房经营管理单位与廉租住房、经济适用住房相关的印花税以及廉租住房承租人、经济适用住房购买人涉及的印花税予以免征

对经济适用住房经营管理单位与经济适用住房相关的印花税以及经济适用住房购买人涉及的印花税予以免征。

2.12.16对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同,免征印花税

200871日起,对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同,免征印花税。

农民专业合作社,是指依照《中华人民共和国农民专业合作社法》规定设立和登记的农民专业合作社。

2.12.17对企业改制、资产整合过程中涉及的所有产权转移书据及股权转让协议印花税予以免征

1)对中国联合网络通信集团有限公司吸收合并中国网络通信集团公司,中国联合网络通信有限公司吸收合并中国网通(集团)有限公司过程中,所签订的产权转移书据涉及的印花税,予以免征。

  (2)对中国联合通信有限公司、联通新时空移动通信有限公司、联通兴业科贸有限公司向中国电信集团公司转让CDMA资产、股权,中国联通有限公司、中国联通股份有限公司、联通国际通信有限公司向中国电信股份有限公司转让CDMA业务、股权过程中所签订的协议涉及的印花税,予以免征。

  (3)对中国联合网络通信集团有限公司、中国网络通信集团公司向中国联合通信股份有限公司转让相关电信业务、资产及股权,中国联合通信股份有限公司向中国联合网络通信有限公司转让相关电信业务、资产及股权,联通新国信通信有限公司向中国联合通信有限公司转让资产,联通新国信通信有限公司向联通新时空移动通信有限公司转让股权过程中,所签订的协议涉及的印花税,予以免征。

2.12.18对中国铁路总公司改革过程中涉及的印花税进行减免

经国务院批准,对组建中国铁路总公司有关印花税政策规定为:

  一、对中国铁路总公司组建时新启用(截至20131231)的资金账簿记载的资金免征印花税。

  二、对中国铁路总公司在改革过程中通过控股、参股等与所属企业建立资本关系而增加的资金账簿资金免征印花税。

  三、对中国铁路总公司承继的原以铁道部名义签订的尚未履行完的各类应税合同,改革后需要变更执行主体的,对仅改变执行主体、其余条款未作变动且改革前已经贴花的,不再贴花。

  四、对中国铁路总公司及其所属企业因铁路改革签订的产权转移书据免予贴花。

2.12.19对中国信达资产管理股份有限公司、中国华融资产管理股份有限公司及其分支机构处置剩余政策性剥离不良资产以及出让上市公司股权免征印花税

中国信达资产管理股份有限公司、中国华融资产管理股份有限公司及其分支机构处置剩余政策性剥离不良资产比照执行《财政部国家税务总局关于中国信达等4家金融资产管理公司税收政策问题的通知》(财税[2001]10号)、《财政部国家税务总局关于4家资产管理公司接收资本金项下的资产在办理过户时有关税收政策问题的通知》(财税[2003]21号)、《国家税务总局关于中国信达等四家金融资产管理公司受让或出让上市公司股权免征证券(股票)交易印花税有关问题的通知》(国税发[2002]94号)规定的税收优惠政策。

中国长城资产管理公司和中国东方资产管理公司如经国务院批准改制后,继承其权利、义务的主体及其分支机构处置剩余政策性剥离不良资产比照执行前款所列规范性文件规定的税收优惠政策。

2.12.20发行单位之间,发行单位与订阅单位或个人之间书立的征订凭证,暂免征印花税

发行单位之间,发行单位与订阅单位或个人之间书立的征订凭证,暂免征印花税

2.12.21房地产管理部门与个人订立的租房合同免征印花税

对房地产管理部门与个人订立的租房合同,凡用于生活居住的,暂免贴花。

2.12.22高校学生公寓租赁合同免征印花税

对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同,免征印花税。

所述“高校学生公寓”,是指为高校学生提供住宿服务,按照国家规定的收费标准收取住宿费的学生公寓。

2.12.23个人出租、承租住房签订的租赁合同,免征印花税

200831日起,对个人出租、承租住房签订的租赁合同,免征印花税。

2.12.24股权分置改革过程中发生的股权转让免征印花税

股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让,暂免征收印花税。

2.12.25国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免征印花税

国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免征印花税

2.12.26国有股东向全国社会保障基金理事会转持国有股免征证券(股票)交易印花税

经国务院批准,对有关国有股东按照规定向全国社会保障基金理事会转持国有股,免征证券(股票)交易印花税。

2.12.27国有商业银行划转给金融资产管理公司的资产免征印花税

金融资产管理公司按财政部核定的资本金数额,接收国有商业银行的资产,在办理过户手续时,免征印花税。

国有商业银行按财政部核定的数额,划转给金融资产管理公司的资产,在办理过户手续时,免征印花税

2.12.28金融机构与小微企业签订的借款合同免征印花税

201411120171231止,对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。

2.12.29金融资产管理公司收购、承接、处置不良资产免征印花税

1)对信达、华融、长城和东方4家金融资产管理公司(以下简称“资产公司”)成立时设立的资金账簿免征印花税。对资产公司收购、承接和处置不良资产,免征购销合同和产权转移书据应缴纳的印花税。

2)对东方资产管理公司在接收和处置港澳国际(集团)有限公司资产过程中签订的产权转移书据,免征东方资产管理公司应缴纳的印花税。

2.13.30买卖封闭式证券投资基金免征印花税

200311日起,继续对投资者(包括个人和机构)买卖封闭式证券投资基金免征印花税。

2.13.31免征飞机租赁企业购机环节购销合同印花税

201411日起20181231止,暂免征收飞机租赁企业购机环节购销合同印花税。

2.13.32农村信用社接受农村合作基金会财产产权转移书免征印花税

对于农村信用社在清理整顿过程中,接收农村合作基金会的房屋、土地使用权等财产所办理的产权转移书据免征印花税。

2.13.33期货保障基金公司免征印花税

对期货保障基金公司新设立的资金账簿、期货保障基金参加被处置期货公司的财产清算而签订的产权转移书据以及期货保障基金以自有财产和接受的受偿资产与保险公司签订的财产保险合同等免征印花税。

2.13.34期货保障基金公司资金账簿印花税、产权转移合同印花税、财产保险合同印花税免征

201311日起20141231止,对期货保障基金公司新设立的资金账簿、期货保障基金参加被处置期货公司的财产清算而签订的产权转移书据以及期货保障基金以自有财产和接受的受偿资产与保险公司签订的财产保险合同等免征印花税。对上述应税合同和产权转移书据的其他当事人照章征收印花税。

2.13.35其他

其他印花税优惠事项

2.13.36企业改制、重组过程中印花税予以免征

1、经县级以上人民政府及企业主管部门批准改制的企业,在改制过程中涉及的印花税政策为:(1)实行公司制改造的企业在改制过程中成立的新企业(重新办理法人登记的),其新启用的资金账簿记载的资金或因企业建立资本纽带关系而增加的资金,凡原已贴花的部分可不再贴花,未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。(2)以合并或分立方式成立的新企业,其新启用的资金账簿记载的资金,凡原已贴花的部分可不再贴花,未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。(3)企业改制前签订但尚未履行完的各类应税合同,改制后需要变更执行主体的,对仅改变执行主体、其余条款未作变动且改制前已贴花的,不再贴花。(4)企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。

2、中国邮政集团及其所属邮政企业与中国邮政速递物流公司、中国邮政速递物流股份有限公司及其子公司因重组改制签订的产权转移书据免予贴花。

3、中国邮政储蓄银行改制过程中涉及的契税、印花税,按照相关规定执行。

4、外国银行分行改制为外商独资银行(或其分行)后,其在外国银行分行已经贴花的资金账簿、应税合同,在改制后的外商独资银行(或其分行)不再重新贴花。

5、对中国华融资产管理股份有限公司改制过程中资产评估增值转增资本金涉及的印花税予以免征。

2.13.37抢险救灾物资运输免征印花税

凡附有县级以上(含县级)人民政府抢险救灾物资运输证明文件的运费结算凭证,免纳印花税。

2.13.38青藏铁路公司及其所属单位营业账簿免征印花税

对青藏铁路公司及其所属单位营业账簿免征印花税;对青藏铁路公司签订的货物运输合同免征印花税,对合同其他各方当事人应缴纳的印花税照章征收。

2.13.39上市公司国有股权无偿转让暂不征收印花税

对经国务院和省级人民政府决定或批准进行的国有(含国有控股)企业改组改制而发生的上市公司国有股权无偿转让行为,暂不征收证券(股票)交易印花税。

证券市场所在地主管税务机关(北京、上海、深圳市国家税务局)在证券登记结算公司营业部柜台建立《上市公司国有股权无偿转让免征证券(股票)交易印花税股权过户情况登记簿》(以下统称《登记簿》,具体操作规程为:

(一)申请人(转让方,下同)负责填写股权变更的相关事项内容;

(二)证券市场所在地主管税务机关委托当地证券登记结算公司对申请人登记填写内容逐笔验证后再办理相关手续;

(三)证券市场所在地主管税务机关定期核对《登记簿》填写的内容;

(四)年度终了后,证券登记结算公司将《登记簿》交由所在地主管税务机关备查。

2.13.40受灾地区建设安居房所签订的建筑工程勘察设计合同等免征印花税

由政府组织建设的安居房,对所签订的建筑工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、产权转移书据、房屋租赁合同,免征印花税。执行至20161231

2.13.41四家金融资产管理公司受让或出让上市公司股权免征证券交易印花税

信达、华融、长城和东方资产管理公司依据相关规定,在其收购、承接和处置的国有银行不良资产范围内的上市公司股权受让或出让行为,可以报请审核免征证券(股票)交易印花税。

证券市场所在地主管税务机关(北京、上海、深圳市国家税务局)在证券登记结算公司营业部柜台建立《四家金融资产管理公司出让上市公司股权免征证券(股票)交易印花税股权过户情况登记簿》(以下统称《登记簿》,具体操作规程为:

(一)申请人(转让方,下同)负责填写股权变更的相关事项内容;

(二)证券市场所在地主管税务机关委托当地证券登记结算公司对申请人登记填写内容逐笔验证后再办理相关手续;

(三)证券市场所在地主管税务机关定期核对《登记簿》填写的内容;

(四)年度终了后,证券登记结算公司将《登记簿》交由所在地主管税务机关备查。

2.13.42特殊货运凭证免征印花税

凡附有军事运输命令或使用专用的军事物资运费结算凭证,免纳印花税。

2.13.43铁路、公路、航运、水路承运快件行李、包裹开具的托运单据免征印花税

对铁路、公路、航运、水路承运快件行李、包裹开具的托运单据,暂免贴印花。

2.13.44外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免征印花税

外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免征印花税

2.13.45文化单位转制为企业时的印花税优惠

对经营性文化事业单位转制中资产评估增值、资产转让或划转涉及的印花税,符合现行规定的享受相应税收优惠政策。

2.13.46无息、贴息贷款合同免征印花税

无息、贴息贷款合同免征印花税。经财政贴息的项目贷款合同,免征印花税。

2.13.47新建铁路工程临管线运输免征印花税

为新建铁路运输施工所需物料,使用工程临管线专用运费结算凭证,免纳印花税。

2.13.48信贷资产证券化免征印花税

(一)信贷资产证券化的发起机构(指通过设立特定目的信托项目(以下简称信托项目)转让信贷资产的金融机构,下同)将实施资产证券化的信贷资产信托予受托机构(指因承诺信托而负责管理信托项目财产并发售资产支持证券的机构,下同)时,双方签订的信托合同暂不征收印花税。

  (二)受托机构委托贷款服务机构(指接受受托机构的委托,负责管理贷款的机构,下同)管理信贷资产时,双方签订的委托管理合同暂不征收印花税。

  (三)发起机构、受托机构在信贷资产证券化过程中,与资金保管机构(指接受受托机构委托,负责保管信托项目财产账户资金的机构,下同)、证券登记托管机构(指中央国债登记结算有限责任公司)以及其他为证券化交易提供服务的机构签订的其他应税合同,暂免征收发起机构、受托机构应缴纳的印花税。

  (四)受托机构发售信贷资产支持证券以及投资者买卖信贷资产支持证券暂免征收印花税。

  (五)发起机构、受托机构因开展信贷资产证券化业务而专门设立的资金账簿暂免征收印花税。

2.13.49已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本印花税优惠

已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本免纳印花税

2.13.50饮水工程运营管理单位为建设饮水工程取得土地使用权签订的产权转移书据,以及与施工单位签订的建设工程承包合同免征印花税

对饮水工程运营管理单位为建设饮水工程取得土地使用权而签订的产权转移书据,以及与施工单位签订的建设工程承包合同免征印花税。饮水工程,是指为农村居民提供生活用水而建设的供水工程设施。饮水工程运营管理单位是指负责农村饮水安全工程运营管理的自来水公司、供水公司、供水(总)站(厂、中心)、村集体、在民政部门注册登记的用水户协会等单位。对于既向城镇居民供水,又向农村居民供水的饮水工程运营管理单位,依据向农村居民供水量占总供水量的比例免征印花税。无法提供具体比例或所提供数据不实的,不得享受优惠政策。政策执行期限为20111120181231

2.13.51证券投资基金免征印花税

基金管理人运用基金买卖股票按照2‰的税率征收印花税。对投资者申购和赎回基金单位,暂不征收印花税。

2.13.52证券投资者保护基金免征印花税

对证券投资者保护基金有限责任公司(以下简称保护基金公司)及其管理的证券投资者保护基金(以下简称保护基金)的有关印花税政策为:(1)对保护基金公司新设立的资金账簿免征印花税。(2)对保护基金公司与中国人民银行签订的再贷款合同、与证券公司行政清算机构签订的借款合同,免征印花税。(3)对保护基金公司接收被处置证券公司财产签订的产权转移书据,免征印花税。(4)对保护基金公司以保护基金自有财产和接收的受偿资产与保险公司签订的财产保险合同,免征印花税。

第十六节资源税

2.16.1充填开采煤炭减征资源税

2014121日起对充填开采置换出来的煤炭,资源税减征50%

纳税人开采的煤炭,同时符合衰竭期煤矿开采煤炭、充填开采置换出来的煤炭减税情形的,纳税人只能选择其中一项执行,不能叠加适用。

充填开采是随着回采工作面的推进,向采空区或离层带等空间充填矸石、粉煤灰、建筑废料以及专用充填材料的煤炭开采技术,主要包括矸石等固体材料充填、膏体材料充填、高水材料充填、注浆充填以及采用充填方式实施的保水开采等。

采用充填方式实施的保水开采是指为保护地表水体、开采煤层上覆岩层水体和下伏岩层水体,采用充填方式减少水体损害的煤炭开采方法,主要包括采空区充填、上覆岩层离层带注浆充填、下伏岩层注浆充填加固等。

纳税人初次申报充填开采资源税减税项目时,应将煤炭行业管理部门出具的符合减税条件的煤矿名单及有关资料向主管税务机关备案。煤炭行业管理部门在正式受理纳税人的申报材料后,对符合优惠政策的纳税人,20个工作日内出具符合减税条件的煤矿名单及有关资料。有关资料以煤炭企业下属的单个煤矿为单位出具,内容包括充填开采设计的充填工艺、煤炭产量、实施周期和预期效果等。

纳税人应按充填开采置换出原煤的销售额申报减税额,并提供相关原煤产量和销量。纳税人在充填开采工作面已经安装计量装置的,按实际计量的称重数量作为充填开采置换出来的煤炭数量。没有安装计量装置的,按当期注入充填物体积和充采比进行计算。煤炭行业管理部门可结合当地实际情况发布不同充填开采工艺的充采比参考值。

纳税人应当单独核算不同减税项目的销售额,未单独核算的不予减税。

煤炭行业管理部门在出具符合减税条件的煤矿名单及有关资料时,如有必要,应委托评估机构进行评估,所需时间不计算在出具符合减税条件的煤矿名单及有关资料的规定时限以内。

2.16.2加热修井用油免征资源税

开采原油过程中用于加热、修井的原油,免税。

2.16.3陆上油气田资源税综合性减征

稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%

稠油,是指地层原油粘度大于或等于50%毫帕/秒或原油密度大于或等于0.92/立方厘米的原油。高凝油,是指凝固点大于40的原油。高含硫天然气,是指硫化氢含量大于或等于30/立方米的天然气。

三次采油资源税减征30%

三次采油,是指二次采油后继续以聚合物驱、复合驱、泡沫驱、气水交替驱、二氧化碳驱、微生物驱等方式进行采油。

低丰度油气田资源税暂减征20%

低丰度油田,是指每平方公里原油可采储量丰度在25万立方米以下的油田。低丰度气田,是指每平方公里天然气可采储量丰度在2.5亿立方米以下的气田。符合上述减免税规定的原油、天然气划分不清的,一律不予减免;同时符合上述两项及两项以上减税规定的,只能选择其中一项执行,不能叠加适用。

2.16.4其他

其他资源税优惠事项。

2.16.5青藏铁路自采自用砂石等免征资源税

对青藏铁路公司及其所属单位自采自用的砂、石等材料,能够单独核算课税数量的,免征资源税;对青藏铁路公司及其所属单位自采外销及其他单位和个人开采销售给青藏铁路公司及其所属单位的砂、石等材料照章征收资源税。

2.16.6深水油气田资源税减征

深水油气资源税减征30%

深水油气田,是指水深超过300(不含)的油气田。

符合上述减免税规定的原油、天然气划分不清的,一律不予减免;同时符合上述两项及两项以上减税规定的,只能选择其中一项执行,不能叠加适用。

2.16.7衰竭期煤矿减征资源税

2014121日起对衰竭期煤矿开采的煤炭,资源税减征30%

纳税人开采的煤炭,同时符合衰竭期煤矿开采煤炭、充填开采置换出来的煤炭减税情形的,纳税人只能选择其中一项执行,不能叠加适用。

衰竭期煤矿开采的煤炭和充填开采置换出来的煤炭资源税减税项目,实行纳税所在地主管税务机关备案管理制度。

衰竭期煤矿是指剩余可采储量下降到原设计可采储量的20%(含)以下,或者剩余服务年限不超过5年的煤矿,以煤炭企业下属的单个煤矿为单位确定。无法查找原设计可采储量的,衰竭期以剩余服务年限为准。剩余服务年限由剩余可采储量、最近一次核准或核定的生产能力、储量备用系数计算确定。

纳税人在初次申报衰竭期煤矿减税项目时,应将煤炭行业管理部门出具的符合减税条件的煤矿名单及有关资料向主管税务机关备案。煤炭行业管理部门在正式受理纳税人的申报材料后,对符合优惠政策的纳税人,20个工作日内出具符合减税条件的煤矿名单及有关资料。有关资料包括剩余可采储量、剩余可采储量占原设计可采储量的比例、剩余服务年限以及进入衰竭期的起始时间等内容。

在煤炭资源可采储量增加,但仍符合减税条件时,纳税人应及时将有关情况向煤炭行业管理部门申报,并向主管税务机关备案。在煤炭资源可采储量增加而不符合减税条件时,纳税人应停止享受减税政策。

纳税人应当单独核算不同减税项目的销售额,未单独核算的不予减税。

2.16.9铁矿石减征资源税

201221日起2015430,铁矿石资源税由减按规定税率的60%征收调整为减按规定税率的80%征收。

2.16.10铁矿石资源税由减按规定税额标准的80%征收调整为减按规定税额标准的40%征收

201551日起,将铁矿石资源税由减按规定税额标准的80%征收调整为减按规定税额标准的40%征收。

2.16.11冶金矿山铁矿石资源税减征

调整对冶金矿山铁矿石资源税减征政策,暂按规定税额标准的60%征收。

2.16.12用于运输稠油加热的油气免征资源税

对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税。

2.16.13油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税

油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气,免征资源税。

税收减免直接申报

第一节企业所得税

3.1.1符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税

20111120111231,对年应纳税所得额低于3万元(含3万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

20121120131231,对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

20141120141231,对年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

小型微利企业,是指符合《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)及其实施条例规定的小型微利企业。企业所得税法实施条例第九十二条第(一)项和第(二)项所称从业人数,包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。

3.1.2符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税(减低税率)

符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。所称符合条件的小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:

  (一)工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;

  (二)其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。

3.1.3符合条件的小型微利企业减免企业所得税(20万元及以下)

经国务院批准,自2015112015930,对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。所称小型微利企业,是指符合《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)及其实施条例规定的小型微利企业。

经国务院批准,自2015112015930,对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。所称小型微利企业,是指符合《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)及其实施条例规定的小型微利企业。

3.1.4符合条件的小型微利企业减免企业所得税(20万元至30万元)

经国务院批准,自2015101日起20171231,对年应纳税所得额在20万元到30万元(含30万元)之间的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

经国务院批准,自2015101日起20171231,对年应纳税所得额在20万元到30万元(含30万元)之间的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

3.1.5固定资产或购入软件等可以加速折旧或摊销

1.企业的固定资产由于技术进步等原因,确需加速折旧的,可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。

2.企业所得税法第三十二条所称可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产,包括:

1)由于技术进步,产品更新换代较快的固定资产;

2)常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。

采取缩短折旧年限方法的,对其购置的新固定资产,最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定折旧年限的60%;若为购置已使用过的固定资产,其最低折旧年限不得低于《实施条例》规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%。采取加速折旧方法的,可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。集成电路生产企业的生产设备,其折旧年限可以适当缩短,最短可为3年(含)。

最低折旧年限和加速折旧方法一经确定,一般不得变更。

3.企业确需对固定资产采取缩短折旧年限或者加速折旧方法的,应向其企业所得税主管税务机关备案,并报送以下资料:

1)固定资产的功能、预计使用年限短于《实施条例》规定计算折旧的最低年限的理由、证明资料及有关情况的说明;

2)被替代的旧固定资产的功能、使用及处置等情况的说明;

3)固定资产加速折旧拟采用的方法和折旧额的说明;

4)主管税务机关要求报送的其他资料。

企业主管税务机关应在企业所得税年度纳税评估时,对企业采取加速折旧的固定资产的使用环境及状况进行实地核查。对不符合加速折旧规定条件的,主管税务机关有权要求企业停止该项固定资产加速折旧。

4.对于采取缩短折旧年限的固定资产,足额计提折旧后继续使用而未进行处置(包括报废等情形)超过12个月的,今后对其更新替代、改造改建后形成的功能相同或者类似的固定资产,不得再采取缩短折旧年限的方法。

5.适用总、分机构汇总纳税的企业,对其所属分支机构使用的符合《实施条例》第九十八条及本通知规定情形的固定资产采取缩短折旧年限或者采取加速折旧方法的,由其总机构向其所在地主管税务机关备案。分支机构所在地主管税务机关应负责配合总机构所在地主管税务机关实施跟踪管理。

6、企业外购的软件,凡符合固定资产或无形资产确认条件的,可以按照固定资产或无形资产进行核算,其折旧或摊销年限可以适当缩短,最短可为2年(含)。集成电路生产企业的生产设备,其折旧年限可以适当缩短,最短可为3年(含)。

7.纳税人享受其他固定资产加速折旧政策,应当在汇算清缴时提供《企业所得税优惠事项备案表》,对于税法与会计核算一致的,可以在季度预缴环节享受该项优惠政策,对于税法与会计核算不一致的,在汇算清缴时享受该项优惠政策。

3.1.6固定资产加速折旧或一次性扣除(2014年新政)

1.对生物药品制造业,专用设备制造业,铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业,计算机、通信和其他电子设备制造业,仪器仪表制造业,信息传输、软件和信息技术服务业等行业企业(以下简称六大行业),201411后购进的固定资产(包括自行建造),允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限,或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。六大行业按照国家统计局《国民经济行业分类与代码(GB/4754-2011)》确定。六大行业企业是指以上述行业业务为主营业务,其固定资产投入使用当年主营业务收入占企业收入总额50%(不含)以上的企业。所称收入总额,是指企业所得税法第六条规定的收入总额。2.六大行业的小型微利企业201411后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的,允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限,或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。小型微利企业,是指《企业所得税法》第二十八条规定的小型微利企业。即从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:

1)工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;(2)其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。3.对所有行业企业201411日后新购进的专门用于研发的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的,允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限,或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。用于研发活动的仪器、设备范围口径,按照《国家税务总局关于印发(企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行))的通知》(国税发〔2008116号)或《科学技术部财政部国家税务总局关于印发(高新技术企业认定管理工作指引)的通知》(国科发火〔2008362号)规定执行。4.企业持有的固定资产,单位价值不超过5000元的,可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。企业在20131231日前持有的单位价值不超过5000元的固定资产,其折余价值部分,201411以后可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。5.企业的固定资产既符合国家税务总局公告2014年第64号优惠政策条件,同时又符合《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》(国税发〔200981号)、《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔201227号)中相关加速折旧政策条件的,可由企业选择其中最优惠的政策执行,且一经选择,不得改变。

6.纳税人享受《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔201475号)、《关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第64号)规定的重点行业加速折旧政策,应当在汇算清缴期内,向主管税务机关提供《企业所得税优惠事项备案表》,同时可以在季度预缴环节享受该项优惠政策。

3.1.7固定资产加速折旧或一次性扣除(2015年新政)

一、对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业(具体范围见附件)的企业201511日后新购进的固定资产,可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。二、对上述行业的小型微利企业201511日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的,可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。三、企业按本通知第一条、第二条规定缩短折旧年限的,最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定折旧年限的60%;采取加速折旧方法的,可采取双倍余额递减法或者年数总和法。按照企业所得税法及其实施条例有关规定,企业根据自身生产经营需要,也可选择不实行加速折旧政策。


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